1231 低值易耗品

　　一、本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。

　　低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

　　二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品。企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行會計處理。

　　三、企業(yè)應當根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。

　　一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本費用，借記有關科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用，借記“原材料”等科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

　　分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P成本費用時，借記有關科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。

　　報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本、費用。

　　如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。

　　四、采用計劃成本核算的企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用低值易耗品應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。

　　五、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

　　六、對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的企業(yè)，也可以采用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，本科目應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行核算，本科目的期末余額，為期末庫存未用低值易耗品的實際成本或計劃成本，以及庫存已用低值易耗品的攤余價值。

　　七、本科目應按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。

　　八、除第六條規(guī)定外，本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本或計劃成本。