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2001年企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)科目使用說明——資產(chǎn)類(12)

2003-6-12 15:50  【 】【打印】【我要糾錯
  1151 預(yù)付賬款

  一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

  二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時,根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置本科目。

  三、企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額,借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目,貸記本科目。

  除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外,其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

  五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。
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