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2001年企業會計制度會計科目使用說明——資產類(3)

2003-6-2 9:1  【 】【打印】【我要糾錯
  1009 其他貨幣資金

  一、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

  二、外埠存款,是指企業到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時,根據銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  三、銀行匯票存款,是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行,取得銀行匯票后,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后,根據發票賬單等有關憑證,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項,根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多余款收賬通知),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  四、銀行本票存款,是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行,取得銀行本票后,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行本票后,根據發票賬單等有關憑證,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進賬單一式兩聯,連同本票一并送交銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  五、信用卡存款,是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。企業應按規定填制申請表,連同支票和有關資料一并送交發卡銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用,借記有關科目,貸記本科目。企業信用卡在使用過程中,需要向其賬戶續存資金的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  六、信用證保證金存款,是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行申請開立信用證,應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金,根據銀行退回的進賬單第一聯,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記本科目和“銀行存款”科目。

  七、存出投資款,是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時,按實際發生的金額,借記“短期投資”科目,貸記本科目。

  八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目,并按外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的企業應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。

  九、企業應加強其他貨幣資金的管理,及時辦理結算,對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等,應按規定及時轉回,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。企業應嚴格按照本制度規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。

  十、本科目期末借方余額,反映企業實際持有的其他貨幣資金。
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