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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明——資產(chǎn)類(6)

2003-6-5 14:46  【 】【打印】【我要糾錯
  1111 應(yīng)收票據(jù)

  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

  二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時,按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬;帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)在期末計提利息,計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。

  三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票,按應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

  (二)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時,按應(yīng)收票據(jù)面值,借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。

  如為帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于期末時,按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息,計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸記“財務(wù)費用”科目。

  (三)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知,按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財務(wù)費用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面余額,貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù),按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“財務(wù)費用”科目。

  貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時,按所付本息,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理時,應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。

  (四)企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資時,按應(yīng)計入取得物資成本的價值,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,如有差額,借記或貸記“銀行存款”等科目。

  如為帶息應(yīng)收票據(jù),企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資時,按應(yīng)計入取得物資成本的價值,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按尚未計提的利息,貸記“財務(wù)費用”科目,按應(yīng)收或應(yīng)付的金額,借記或貸記“銀行存款”等科目。

  (五)應(yīng)收票據(jù)到期,應(yīng)分別情況處理:

  1.收回應(yīng)收票據(jù),按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“財務(wù)費用”科目(末計提利息部分)。

  2.因付款人無力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。

  3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后,期末不再計提利息,其所包含的利息,在有關(guān)備查簿中進行登記,待實際收到時再沖減收到當期的財務(wù)費用。

  四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息,以及收款日期和收回金額、退票情況等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

  五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備,待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后,再按規(guī)定計提壞賬準備。但是,如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計提相應(yīng)的壞賬準備。

  六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。
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