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現(xiàn)金流量表的編制原理

2002-11-4 14:24  【 】【打印】【我要糾錯
  資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)對外報送三張報表,它們共同向會計報表使用者揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量方面的信息。

  現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時間內(nèi)現(xiàn)金的凈流量以及形成原因,是對資產(chǎn)負債表和利潤表和補充,其編制原理也是建立在資產(chǎn)負債表和利潤表之上的。

  (1)資產(chǎn)負債表與利潤表的聯(lián)系。

  會計有兩個最基本的等式,一個是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”,另一個是“收入-費用=利潤”。

  兩個等式由所有者權(quán)益聯(lián)系起來。

  所有者權(quán)益=實收資本+資本公積+盈余公積+盈余公積+未分配利潤

  未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期分配的利潤

  本期凈利潤=(收入-費用)-所得稅

  所以,如果企業(yè)當期實收資本和資本公積不發(fā)生變化,就有以下的公式:

  期未資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+(收入-費用)-所得稅-本期分配的利潤

  (2)現(xiàn)金流量表與兩表的聯(lián)系。

  由“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這個最基本的會計恒等式,可以引申出:

  現(xiàn)金+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)+長期資產(chǎn)=流動負債+長期負債產(chǎn)+實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤

  移項后就得到:

  現(xiàn)金=流動負債+長期負債+實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)-長期資產(chǎn)

  對于以上的公式,取各項的凈增加額仍然成立,即:現(xiàn)金的增加量=各項增加量之和。

  這只是現(xiàn)金流量表的編制原理,由于未反映現(xiàn)金增減變化的原因,還不能直接用于編制現(xiàn)金流量表。
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