銀行未達賬項是指對同一經濟業務，由于企業與開戶銀行的記賬時間不同，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會計事項。為保證會計信息的質量，體現出真正的銀行存款余額，對未達賬項要區分不同情況，按照《企業會計制度》的要求分別采取適當的方法進行處理。

　　一、企業在處理銀行未達賬項時存在的錯誤

　　(一)對銀行存款余額理解的誤區

　　1.認為銀行對賬單余額是真正余額

　　有人認為銀行對賬單上的余額是真正的企業存款額。其實對企業來說，開出支款票據或收到收入票據后即意味著在該時點資產的形式發生轉化或已發生產權轉移，企業的賬面上和報表中已反映出該業務內容，但由于到銀行辦手續有一個過程，銀行對賬單上反映不出該業務內容，故銀行對賬單余額并不能正確反映企業銀行存款的真正余額。

　　2.認為企業銀行存款日記賬的余額是真正余額

　　對于銀行已進行過收付結算的業務，企業由于未及時收到結算單據而沒有及時記賬的情況，很顯然屬于企業應該披露的信息內容，而企業賬面余額沒有包括該部分內容，報表中存在一定程度的遺漏。

　　3.認為銀行余額調節表調節一致后，企業的銀行存款余額就算正確

　　不少人認為編制銀行余額調節表，只要企業、銀行雙方銀行存款余額調節一致就行了，對影響當期的重要事項不作相應的調整，導致企業財務會計報告不能真實反映企業當期的經營狀況。

　　由于銀行未達賬項發生情況不同、金額大小不同、業務類型不同，對企業信息披露的影響程度也不同。根據重要性的會計原則，對企業信息披露影響不大的業務，不必作出調整，但對影響信息披露正確、完整的重要項目應作出調整。

　　(二)銀行存款余額調節表編制的錯誤

　　在編制銀行余額調節表時，有三種不合理的調節方法：

　　1.分別將未達賬項中企業和銀行各自已記賬的部分調減。

　　企業“銀行存款日記帳”帳面余額—企業已收銀行未收額+企業已付銀行未付額= 銀行對帳單余額-銀行已收企業未收額+銀行已付企業未付額

　　2.以企業“銀行存款日記賬”賬面余額為準，通過調整銀行對賬單來進行調節。

　

　　企業“銀行存款日記帳”帳面余額=銀行對帳單余額+企業已收銀行未收額-企業已付銀行未付額-銀行已收企業未收額+銀行已付企業未付額

　　3.以銀行對賬單余額為準，通過調整企業“銀行存款日記賬”賬面余額來進行調節。

　　銀行對帳單余額=企業“銀行存款日記帳”帳面余額+企業已收銀行未收額+企業已付銀行未付額-銀行已收企業未收額-銀行已付企業未付額

　　上述方法的結果可以供雙方對賬，驗證是否有錯賬，但不能得出最終的銀行存款余額。

　　(三)銀行未達賬項長期未達

　　部分企業由于未能及時對銀行未達賬項進行正確的賬務處理，某些未達賬項長期保留，甚至把未達賬項作為隱瞞收入或費用、調節利潤的蓄水池。

　　二、如何正確處理銀行未達賬項

　　以上問題的存在，使報表閱讀者不能真正了解企業的真實情況，特別是上市公司的信息披露中如果存在以上問題，會給廣大投資者以誤導，影響投資者的正確選擇，損害投資者的利益。為保證財務報表能及時反映出企業實際的財務狀況、經營成果及現金流量情況，可采用以下辦法對銀行未達賬項進行賬務處理。

　　(一)正確編制余額調節表

　　正確的銀行存款余額調節表應該是企業的銀行存款日記賬余額加減銀行已入賬而企業未入賬的內容，等于銀行對賬單余額加減企業已入賬而銀行未入賬的事項。公式如下：

　　企業“銀行存款日記帳”帳面余額+銀行已收企業未收額-銀行已付企業未付額=企業已收銀行未收額-企業已付銀行未付額+銀行對帳單余額

　　(二)根據重要性原則進行恰當的披露

　　1.對影響較小的事項，如果金額不大，可不作調整。如從銀行提取現金或將現金存入銀行，由于該事項不影響凈資產、總資產和現金流量的變化，對財務會計報告閱讀者不會引起太大的誤解。

　　2.對會計政策、凈資產、稅收、現金流量等影響較大的，直接影響閱讀者正確理解財務會計報告的事項，應作出調整。如對大金額收入業務，銀行已收款入賬而企業尚未入賬的，則企業應進行調整；對大金額的付款業務，銀行已付款入賬而企業尚未入賬的，則企業應進行調整。

　　3.對于企業結賬以前發現的未達事項應調賬調表，對于結賬以后發現的事項只調表不調賬。