關稅

　　1.完稅價格

　�。�1）逾期未出境暫進口貨物。第七月起按月征收 每月關稅=貨物原到岸價格*關稅稅率*1/48

　�。�2）轉讓出售進口減免稅貨物 完稅價格=原入境到岸價格*[1-實際使用年限/（管理年限*12）]

　�。�3） 出口貨物完稅價格 出口貨物完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

　�。�4） 進口貨物國內市場價格倒扣法 完稅價格=國內批發價/[（1+進口關稅稅率）/（1-代征國內稅率）+20%]

　　2.應納稅額

　�。�1）從價稅 應納稅額=應稅進（出）口貨物數量*單位完稅價格*適用稅率

　　（2）從量稅 應納稅額=應稅進（出）口貨物數量*關稅單位稅率

　�。�3）復合稅 應納稅額=關稅進口貨物數量*關稅單位稅率+應稅進口數量*單位完稅稅率*適用稅率 、

　　所得稅

　　1. 企業所得稅計算 應納稅額=應納稅所得*稅率 應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額

　　（1）納稅人境外已納稅款的抵扣 ① 分國（地區）不分項抵扣法 境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法規定計算的應納稅所得*（來源于某國（地區）的所得額/境內外所得總額） ② 定率抵扣法 不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額16.5%比例抵扣

　�。�2）聯營企業生產經營所得（先就地納稅，投資方稅率>聯營企業稅率補繳所得稅，反之不退還） 來源于聯營企業應納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯營企業所得稅稅率） 應納所得稅額=來源于聯營企業應納所得額*投資方適用稅率 稅收扣除額=來源于聯營企業應納所得額*聯營企業所得稅稅率 應補交稅的稅額=應納所得稅額-稅收扣除額

　　2.外商投資企業和外國企業所得稅

　　A.應納稅所得

　　（1） 制造業 應納稅所得額=產品銷售收入+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出 產品銷售收入=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用） 產品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓） 產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存 本期產品成本=本期生產成本+期初半成品，在產品盤存-期末半成品，在產品盤存 本期生產成本=本期生產耗用直接材料+直接工資+制造費用

　�。�2） 商業 應納稅所得=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出 銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費用+財務費用） 銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓） 銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存

　　（3） 服務業 應納稅所得=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出 業務收入凈額=業務收入總額-（業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用）

　　（4） 其他業務參照以上公式

　　B.所得稅計算

　�。�1）季度預繳所得稅額=上年度應納稅所得*1/4*稅率 季度預繳地方所得稅額=上年度應納稅所得額*1/4*地方所得稅率

　�。�2）年終匯算清繳所得稅 全年應納所得稅額=全年應納稅所得額*稅率 境外所得稅稅款扣除額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額*來源境外所得額/境內境外所得總額 全年匯算清繳應納稅所得稅額=全年應納所得稅-1~4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額 全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得*地方所得稅率 全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅額-1~4季度已預繳地方稅的稅稅額

　　（3）再投資退稅額 再投資退稅額=再投資額/[1-（原實際適用企業所得稅率+地方所得稅率）]*原實際適用的企業所得稅率稅率*退稅率 企業所得稅率30%，地方所得稅率3%，退稅率40%或100%

　　3.個人所得稅

　�。�1）a.工資薪金（按月征收） 應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數 b.實行年薪制 年應納所得額=[（全年工資薪金收入/12-費用扣除標準）*稅率-速算扣除數]*12

　�。�2）個體工商戶生產經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得（按年征收） 應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率

　　（3）勞務報酬（按次征收） 應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率

　�。�4）稿酬（按次征收） 應納稅額=應納稅所得額*稅率*（1-30%）

　　（5）財產租賃所得（按次征收） 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率（2001.1.1個人出租房屋10%）

　　（6）特許使用費、利息、股利、紅利、財產轉讓、偶然所得和其他所得（按次征收） 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率