問：我公司有一筆應收賬款無法收回，請問我公司可以在申報企業所得稅時直接做稅前扣除嗎？

　　答：這樣是不可以的。企業的各項財產損失，按申報扣除程序分為自行申報扣除財產損失和經審批扣除財產損失。《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第七條明確規定企業應收、預付賬款發生的壞賬損失須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除。而且只有滿足相應條件的壞賬損失才允許稅前扣除。

　　問：那需要滿足什么條件呢？

　　答：《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第二十條規定，企業應收、預付賬款發生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：

　　1.債務人被依法宣告破產、撤銷（包括被政府責令關閉）、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償；

　　2.債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；

　　3.符合條件的債務重組形成的壞賬；

　　4.因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。

　　問：我們公司的這筆壞賬損失屬于上述第二種情況，這里的‘確鑿證明’是指什么啊？

　　答：《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第二十一條規定，逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業務往來，中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得中國駐外使（領）館出具的有關證明后，認定為損失。

　　問：除此之外，還有其他的情況需要先報批才能扣除嗎？

　　答：《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規定除上述情況外，企業因下列原因發生的財產損失，也須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除：

　　1.因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產的損失；

　　2.金融企業的呆賬損失；

　　3.存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失；

　　4.因被投資方解散、清算等發生的投資損失；

　　5.按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

　　6.因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失；

　　7.國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

　　順便提醒一下，由于《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》中明確規定企業發生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批（注：企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的鑒定材料）。企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。所以貴公司需盡快辦理相關手續，以免造成不必要的損失。