一、電子聯行往來概述

　　（一）基本概念

　　電子聯行往來是指經中國人民銀行總行核準的發(fā)有電子聯行行號的行與行之間通過電子計算機網絡和衛(wèi)星通信技術進行異地資金劃撥的賬務往來。電子聯行采用“星形結構，縱向往來，隨發(fā)隨收，當時核對，每日結平，存欠反映”的做法。從而簡化了異地資金清算手續(xù)，提高了銀行劃賬的速度，加速了資金周轉。

　　（二）基本做法

　　人民銀行總行設立電子聯行資金清算總中心，各地分行設立資金清算分中心。各分中心受理聯行匯劃業(yè)務，直接發(fā)送總中心。其中，辦理電子聯行往賬的行稱發(fā)報行，辦理電子聯行來賬的行稱收報行，清算總中心即人民銀行總行稱轉發(fā)行。各金融機構受理異地匯劃業(yè)務，發(fā)出匯劃業(yè)務的行稱匯出行，收到匯劃業(yè)務的行稱匯入行。匯出行應將匯劃的資金劃轉到其所在地的清算分中心，即發(fā)報行，由發(fā)報行直接發(fā)送清算總中心即轉發(fā)行，再由轉發(fā)行劃往匯入行所在地的清算分中心即收報行，最后由收報行將資金劃入匯入行。匯入、匯出資金由人民銀行當即清算，匯劃款項與資金清算同步進行。

　　（三）會計憑證

　　電子聯行使用的會計憑證有以下三種：

　　1.電子聯行轉匯借（貸）方清單。此清單一式三聯。第一聯為發(fā)報依據，由發(fā)報行錄入員憑以錄入電子計算機發(fā)往轉發(fā)行；第二聯為記賬聯，發(fā)報行作為與匯出行往來科目的記賬憑證；第三聯是回單，由發(fā)報行加蓋轉訖章后退匯出行。

　　2.電子聯行往賬借（貸）方清單。此清單一式兩聯。第一聯由發(fā)報行作為與匯出行往來科目的記賬憑證的附件；第二聯發(fā)報行作為電子聯行往賬卡片。

　　3.電子聯行來賬借（貸）方清單。此清單一式三聯。第一聯收報行作為電子聯行來賬卡片；第二聯收報行作為與匯入行往來科目的記賬憑證的附件；第三聯由收報行加蓋轉訖章后交匯入行。

　　（四）會計科目

　　1.“電子聯行往賬”科目。發(fā)報行辦理代付款業(yè)務，借記本科目；辦理代收款業(yè)務，貸記本科目。余額雙方反映，不得軋差。與轉發(fā)行核對后，正常情況下，當日結平無余額。

　　2.“電子聯行來賬”科目。收報行辦理代收款業(yè)務，借記本科目；辦理代付款業(yè)務，貸記本科目。余額雙方反映，不得軋差。與轉發(fā)行核對后，正常情況下，當日結乎無余額。

　　3.“電子清算資金往來”科目。本科目核算各清算分中心與總中心之間電子聯行資金存欠的清算。每日電子聯行往賬、來賬科日余額分別對清后全額轉入本科目，余額軋差反映。本科目不分年度，年終不通過分錄結轉下年新賬。

　　二、電子聯行往來的賬務處理

　　（一）匯出行的賬務處理

　　匯出行收到開戶單位提交的應轉匯結算憑證，經審查無誤后，填制電子聯行轉匯清單，并匯總編制兩聯劃款憑證，據以辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為；

　　借：XX科目———XX戶

　　　貸；存放中央銀行款項

　　如為代付業(yè)務，作相反會計分錄。

　　轉賬后，將第一聯劃款憑證連同兩聯轉匯清單一并送交開戶的發(fā)報行。

　　（二）發(fā)報行的處理

　　發(fā)報行收到匯出行送交的有關憑證后，經審核無誤，確認匯出行存款戶有足夠資金支付，即可辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為：

　　借；XX銀行存款——匯出行戶

　　　貸：電子聯行往漲

　　如為代付業(yè)務，作相反會計分錄。

　　轉賬后，第三聯轉匯清單退匯出行。第一聯交計算機錄入員逐筆輸入電子計算機系統，并打印出電子聯行往賬清單，經復核無誤后通過通訊網絡發(fā)往轉發(fā)行。候收到轉發(fā)行發(fā)回的收電回執(zhí)后，由電子計算機累計已發(fā)妥的往賬借、貸記業(yè)務筆數和金額。每日營業(yè)終了，發(fā)推行與轉發(fā)行核對當日往賬無誤后，即可填制轉賬憑證辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為：

　　借：電子聯行往賬

　　　貸：電子清算資金往來

　　如為代付業(yè)務，作相反會計分錄。

　　（三）轉發(fā)行的處理

　　轉發(fā)行收到發(fā)報行的往賬信息，經確認無誤后，向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)，同時，逐筆分批轉發(fā)收報行，并驗證收報行的收電回執(zhí)。每日終了，轉發(fā)行與發(fā)、收報行對賬無誤后，打印“電子聯行往來平衡表”，并匯總各聯行的借、貸資金，匯總后的各行借、貸資金總額應相等。每月轉發(fā)行同各發(fā)、收報行用電傳或郵寄對賬表方式核對“電子清算資金往來”科目余額，發(fā)現不符，立即查明更正。

　　（四）收報行的處理

　　收投行收到轉發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經審核無誤后，向轉發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，并按匯入行打印電子聯行來賬清單，經逐筆核押無誤后，按總數填制兩聯劃款憑證辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為：

　　借：電子聯行來賬

　　　貸： X X科目—— X X戶

　　如為代付業(yè)務，則作相反的會計分錄。

　　轉賬后，第三聯來賬清單蓋章后，連同一聯劃款憑證交匯入行。每日營業(yè)終了，收報行與轉發(fā)行核對當日來賬無誤后，即可填制轉賬記賬憑證辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為：

　　借：電子清算資金往來

　　　貸：電子聯行來賬

　　如為代付業(yè)務，則作相反的會計分錄。

　　（五）匯入行的處理

　　匯入行收到收報行電子聯行來賬清單和劃款憑證，經審核無誤后，即可辦理轉賬。

　　如為代收業(yè)務，會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項

　　　貸：XX科目——XX戶

　　如為代付業(yè)務，則作相反的會計分錄。