所謂納稅虧損，是指按稅法規定計算的某一會計期間的虧損，不是企業損益表上列示的虧損。國際上，企業某一年度發生納稅虧損，既可以抵前（申請退還以前年度已繳納的所得稅），也可以轉后（轉抵以后年度所得稅）。當然，無論是抵前還是轉后，都有一定的時間限制。我國稅法規定，企業的納稅虧損可以用今后五年之內的稅前利潤彌補。也就是納稅虧損轉后產生了未來可抵減的時間性差額。對這項時間性差額的會計處理有兩種方法：第一種方法是在發生虧損的當年確認一項所得稅利益，同時確認一項遞延所得稅資產。第二種方法是在發生虧損的當年不確認稅款的減免，即不確認所得稅利益。我國目前采用第二種方法進行處理。對此，有以下幾點值得關注。

　　首先，我國及大多數發達國家普遍采用損益表債務法進行所得稅會計處理。即將時間性差額對未來所得稅的影響看作對本期所得稅費用的調整。而第二種做法在虧損當年不確認所得稅利益，與損益表債務法的理論基礎不符。 其次，財政部擬定的《企業會計準則 ——所得稅會計（征求意見稿）》中采用第一種做法，還加了一定的條件，即如果預計“納稅虧損可在未來一定期間內用納稅所得抵補，并且有合理的把握，在虧損轉后的期間內有足夠的納稅所得”，就能在虧損發生的當期確認一項所得稅利益，同時確認一項遞延所得稅資產。 所以說，如果出現納稅虧損應視發生虧損的原因及企業過去和未來的盈虧情況，具體確定采用哪種方法，不應絕對化。本文借鑒一些國家的經驗做法并根據所得稅會計征求意見稿探討一下如何對納稅虧損進行會計處理。

　　1.如果能夠確信在虧損轉后的期間內有足夠的納稅所得時，企業應在虧損的當年確認一項所得稅利益，相應作分錄：

　　借：遞延稅款（納稅虧損不當年稅率）

　　　貸：所得稅

　　若稅率將要變動，上述分錄中應采用已公布將要執行的新稅率。 當以后年度實現虧損轉抵時，會計處理方法如下：

　　借：所得稅（稅前會計利潤不當年稅率）

　　　　遞延稅款（納稅虧損轉抵額×當年稅率）

　　　　應交稅金——應交所得稅（納稅所得-虧損轉抵額）×當年稅率如有其他事項的時間性差額產生、轉銷或調整，應按債務法的規定核算。

　　2.如果沒有充足的理由確信虧損轉后的期間內有足夠的納稅所得時，對納稅虧損所形成的時間性差額的核算應考慮以下兩種情況：

　　（1）如果在虧損的當年，遞延稅款有一個借方余額，這一借方余額本身就形成一筆數額相等的納稅虧損。虧損當年，企業不朽就納稅虧損事項作專門的帳務處理。以后年度實現虧損轉抵時，可同時抵減稅前會計利潤及納稅所得，便所得稅費用與應交所得稅同時減少，相當于把虧損轉抵當作一項永久性差異來處理。

　�。�2）如果在虧損年度，遞延稅款有一個貸方余額，這一貸方余額的轉銷，本身就形成一筆數額相等的納稅所得，可以抵銷納稅虧損而實現稅款的減免。因此，在虧損當年就確認虧損轉后帶來的稅款減免。當然，這個減免額僅限于遞延稅款貸方余額中在依稅法規定五年后轉期內將要發生逆轉的部分�，F舉一例說明如下。