新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務問答
貨物贈送雙方如何進行所得稅處理？
咨詢 我公司準備將一批產品無償贈送給另一公司，我公司應如何進行所得稅處理？對方公司又應如何處理？（廣東省 吳陽）
解答 一、貴公司屬于捐贈方，應該按照《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）中的規定執行：企業將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業企業包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。
視同銷售業務按市場價格在納稅申報表上填寫相關的收入、成本、營業稅金及贈送過程中發生的相關支出；對于捐贈業務，除了符合稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外，其他的非公益性捐贈一律不得在稅前扣除。
二、對于接受捐贈的企業，在正式接受非貨幣性資產捐贈當期，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可根據《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）的規定，將這個接受捐贈的所得作為遞延收益，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。相關規定如下：
1.納稅人在一個納稅年度發生的捐贈收入占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。
2.納稅人應在年度納稅申報時說明上述交易及各年度分攤收入情況。
3.主管稅務機關應對一個納稅年度發生捐贈收入占應納稅所得50%及以上的納稅人建立臺賬管理，并監督其收入分攤情況。
企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。
酒店產權式經營業主怎樣繳稅？
咨詢 近期我參加了本地的一個酒店產權式經營商業活動，請問在這個活動中，我收到的租金及分紅應如何繳稅？（安徽省 石艷芳）
解答 酒店產權式經營是指業主在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，取得租金及分紅的收益，但房產產權并未歸屬新的經濟實體。
根據《國家稅務總局關于酒店產權式經營業主稅收問題的批復》（國稅函[2006]478號）的規定：業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，均應按照“服務業──租賃業”征收營業稅，并按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。
您應該按上述規定計繳相應稅金。
責任編輯：冠
上一篇：轉讓這項不動產如何計繳營業稅
下一篇：淺談消費稅的納稅籌劃
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號