理論界一般認為，“內部人控制”現象是當前國有企業會計信息失真的一個重要原因。出現“內部人控制”現象的根本原因在于國家所有者身份的缺位。我國在由計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，由于國家作為國有企業所有者主體身份的缺位、國有企業所有者代表人身份的模糊不清等原因，對“內部人”（經營者）的行為一直缺乏有效的監督和激勵機制，使國有企業變成了“內部人控制”的企業。會計委派制的倡導者試圖通過委派的形式賦予會計人員一個相對“超然”、“獨立”的身份，排除來自“內部人”方面的干擾，最大限度地發揮會計的監督作用。但會計委派制在實施過程中，受到了許多主、客觀因素的制約，影響到會計人員作用的有效發揮。

　　國家作為國有企業所有者主體缺位、所有者代表人身份的不明確，導致了會計的委派主體不明確。由政府、財政、人才交流服務中心還是紀檢部門成立專門委派機構，成為人們爭論的焦點。即使國家花費大量的人力、財力成立了專門的委派機構，依然存在著委派機構與主管部門的協調問題，解決不了國家作為所有者主體缺位問題。

　　會計人員的委派崗位和來源的選擇受到制約。從目前試點情況看，一般只是對企業派出財務總監或財務主管，而不是全部會計人員。這樣，即使財務總監能夠忠實代表國家所有者的利益，如果其他會計人員代表的是經營者的利益，二者不可避免地會發生矛盾。另外，國有企業一般都有大大小小的下屬單位，經營者若想作弊，完全可以繞過本單位會計，通過下屬單位達到自己的目的。

　　會計人員的來源則決定了委派人員的素質高低。如繼續使用原來的會計人員，經營者和會計人員原存的關系無疑加大了二者合謀的風險。如重新委派，則會給企業帶來生產經營上的風險。因為，不同的行業、不同的企業有自己不同的特點。如果會計人員不了解被派駐企業的特點、不具備相應的專業知識、不經過一定時間的實踐熏陶，是很難發揮應有的作用的，甚至會給企業的經營管理帶來負面的影響。并且，會計人員的流動也會導致企業商業秘密泄露的風險增加，使企業在競爭中處于被動地位。

　　會計人員身份的界定和報酬來源。會計人員身份的界定至少在形式上決定了會計人員能否保持相對“超然”、“獨立”。一是賦予國家公務員的身份，這不僅將給國家財政帶來巨大的負擔，而且也不符合政府機構改革方向。即使國家下決心將會計人員作為公務員管理，依然存在與經營者合謀的可能性。二是將會計人員作為企業職工看待，由企業支付薪金報酬。這種做法顯然割斷不了企業與會計人員的經濟聯系，不能使會計人員相對獨立于企業，也不可能發揮出想象中的監督作用。并且，企業的薪金報酬存在高低之分，在責任和風險一定的情況下，作為“理性的經濟人”，會計人員肯定不愿意向報酬低的企業流動，這也影響到委派人員工作積極性的發揮。

　　會計人員主觀能動性難以發揮。會計委派制片面地強調了會計的監督職能，而忽視會計參與企業經營管理的職能。企業在生產經營過程中，風險是不可避免的。經營者依據會計人員提供的資料做出決策，導致經營失敗，責任誰負？顯然，會計委派制會使會計人員陷于兩難境地。最后的結果會使會計人員不敢參與經營管理決策，即使參與其行為也趨于保守，企業會因此坐失發展的良機。

　　以上問題不解決，委派的會計人員必然在各方面與企業存在著千絲萬縷的聯系，不能對“內部人”的行為實施有效的監督和控制，就不可能從根本上解決會計信息失真的問題。

　　另外，從法律的角度看，會計委派制不符合《會計法》的立法精神，并與《企業法》、《公司法》相沖突。

　　如前所述，會計作為企業經營管理系統的一個組成部分，應該歸屬企業，由企業的經營者進行管理和使用。而“內部人控制”不消除，會計信息失真現象也是不可避免的。解決“內部人控制”問題，應從多方面入手，如產權制度改革，使國有資本從競爭性領域逐步退出；培養經理人市場，形成有效的競爭機制，提高企業經營者業務水平的道德素質；對經營者實行更有效的激勵方式（如年薪制、股權獎勵等）；提高會計人員素質，建立、健全審計法規，提高注冊會計師隊伍的業務素質和道德水準，使其充分發揮“不吃皇糧的經濟警察”應有的作用；堅持依法治國的方針，完善立法、認真執法，提高公民的法制意識和道德素養，形成有利于經營者、會計從業人員自律的氛圍等等。這是一項浩大的系統工程，其解決需要不懈地實踐和探索。從長遠來看，要徹底解決“內部人控制”問題，必須堅定不移地深化改革，建立真正意義上的現代企業制度，即國家應放棄企業所有者的身份，只行使其作為社會管理者的職能，這是解決國有企業問題的根本出路。