以前年度影響損益項(xiàng)目的調(diào)賬方法（二）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/04/16 11:21:10　字體：大小

　　對(duì)于企業(yè)上一年度發(fā)生的一些屬于消耗性費(fèi)用的開(kāi)支（消耗性費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已實(shí)際支付的如不涉及產(chǎn)品成本核算的工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)、招待費(fèi)、罰款等費(fèi)用），就其應(yīng)補(bǔ)退的所得稅數(shù)額作“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)調(diào)整。這類費(fèi)用不直接影響企業(yè)產(chǎn)品成本核算，即支即耗，賬戶無(wú)延續(xù)性，不能在相關(guān)科目中調(diào)整沖轉(zhuǎn)。因此，對(duì)這類消耗性費(fèi)用的支出，屬于上一年度的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)稅，并就應(yīng)補(bǔ)稅款通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　以下舉例說(shuō)明具體的賬務(wù)調(diào)整：

　　稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)上年度工資核算有誤，賬簿中多列工資30萬(wàn)元，多提工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.6萬(wàn)元，多提教育經(jīng)費(fèi)0.4萬(wàn)元，多列招待費(fèi)5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出有稅款滯納金2萬(wàn)元。

　　1、應(yīng)作納稅調(diào)整，計(jì)算補(bǔ)稅額：

　?。?0+0.6+0.4+5+2）×25%=9.5（萬(wàn)元）

　　2、計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整 95000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 95000

3、實(shí)際繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 95000

貸：銀行存款 95000

4、調(diào)整以前年度損益：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 95000

貸：以前年度損益調(diào)整 95000

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