新用戶掃碼下載以前年度影響損益項目的調賬方法（一）
稅務機關在年度中間檢查企業納稅情況時，發現以前年度會計事項影響損益的調整，涉及補退企業所得稅的，應對以前年度的利潤總額（或虧損總額）進行調整，通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。
以下舉例說明具體的賬務調整：
企業上一年度會計報表利潤600萬元，已按適用稅率預繳所得稅150萬元（600萬元×25%）。但在稅務稽查中，稽查人員發現，該企業將購置基建用消防設備的60萬元、修建圍墻的20萬元列入了“管理費用”中的“其他費用”，還將購買的一輛小轎車40萬元在“管理費用”中列支。
對此，應按規定補繳企業所得稅，其會計處理為：
1、調整上年損益：
借：在建工程 800000（600000+200000）
固定資產 400000
貸：以前年度損益調整 1200000
2、計算補繳企業所得稅：
借：以前年度損益調整 300000（1200000×25%）
貸：應交稅費——應交所得稅 300000
3、實際繳納所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 300000
貸：銀行存款 300000
4、期末將“以前年度損益調整”結轉到“利潤分配——未分配利潤”：
借：以前年度損益調整 1200000
貸：利潤分配——未分配利潤 1200000
5、期末將所得稅結轉到“利潤分配——未分配利潤”：
借：利潤分配——未分配利潤 300000
貸：以前年度損益調整 300000
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