新用戶掃碼下載外資生產企業出口銷售會計處理
問：外資生產企業,本月無進項,進項也無余額,但是有出口,請問轉出的4%,是否要先交納增值稅,會計上應該如何處理？
答： 生產企業有出口銷售業務的，計算出“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”應作進項稅轉出，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。轉出的進項稅額是轉出本月或以前月份已作抵扣的進項稅額，如果本月沒有進項稅額，而且進項也無余額，不影響進項稅額轉出。出口企業不按轉出的進項稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計算應納稅額或應退稅額。
問：根據上面的回答,出口企業不按轉出的進項稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計算應納稅額或應退稅額。 但是實際在進行電子申報時,因為如果本月沒有進項稅額，而且進項也無余額，比如進項稅額轉出4000填寫后。申報表會自動得出應納稅額4000元,是否理解為上月退稅退多了,所以本月要交還國家？
答：計算免抵退稅應納稅額的公式為：應納稅額＝銷項稅額－（進項稅額＋留抵稅額－進項稅額轉出）
根據這一公式，如果上述企業當月產品全部用于出口，沒有內銷，則其當月銷項稅額為0；同時，由于當月進項稅額和留抵稅額都為0，進項稅額轉出為4000，這樣計算出應納稅額為4000元。
免抵退的應納稅額、應退稅額都是按照當月的相關數據計算得出，不存在“上月退稅退多了，本月交還國家”的問題。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號