根據國家稅務總局國稅發[1998]86號文件規定：1998年以后，在不超過工效掛鉤方案允許提取工資總額的前提下，按實際發放數允許稅前扣除。超過實際發放的部分用于建立工資儲備基金。但要進行納稅調整，調增其應納稅所得額。在以后年度實際發放時，經主管稅務機關審批，在實際發放年度再進行納稅調整，調減其應納稅所得額。