新用戶掃碼下載以收抵借，偷漏稅款
某市建筑工程總公司，系集體建筑企業(yè)的行政管理單位，下屬多家建筑隊，公司對外招攬業(yè)務(wù)，簽訂合同，向下屬各建筑單位安排施工計劃，統(tǒng)一管理，分別核算，并按施工量向各下屬建筑隊收取管理費。按規(guī)定稅務(wù)部門對管理費收入的結(jié)余部分，向公司計征企業(yè)所得稅。
在1994年所得稅的匯繳檢查工作中，將該公司列為檢查的重點，采取先帳簿，后憑證，再落實的檢查方法。在審查帳簿和憑證的過程中，把公司的管理費收入和相關(guān)的往來款帳戶列為重點。審查中發(fā)現(xiàn)，該公司10－12月份，管理費收入明顯下降。向該公司有關(guān)人員詢問了公司的經(jīng)營情況，反映經(jīng)營情況良好，下屬施工單位工作量飽滿。針對這一異常現(xiàn)象，在查帳人員的追問下，他們承認了公司利用管理費收入抵頂借款的事實。原來，公司于1994年8月－10月份，為了建造辦公樓和宿舍樓，向下屬各施工單位借款共計340000元，借入款項沒有入帳，而是抵頂管理費收入。因此公司10－12月份的管理費收入大幅下降。
按規(guī)定，該公司行政管理費收入結(jié)余，就是總公司當(dāng)年經(jīng)營所得，應(yīng)繳納所得稅。
而抵頂借款部分不計收入的做法是錯誤的。根據(jù)《稅收征管法》第四十條規(guī)定，責(zé)令其限期補繳稅款。
帳務(wù)處理如下：
（1）調(diào)整計算應(yīng)納所得稅（340000×33％＝112200）
借：利潤分配——未分配利潤 112200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 112200
（2）上交所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 112200
貸：銀行存款 112200
在1994年所得稅的匯繳檢查工作中，將該公司列為檢查的重點，采取先帳簿，后憑證，再落實的檢查方法。在審查帳簿和憑證的過程中，把公司的管理費收入和相關(guān)的往來款帳戶列為重點。審查中發(fā)現(xiàn)，該公司10－12月份，管理費收入明顯下降。向該公司有關(guān)人員詢問了公司的經(jīng)營情況，反映經(jīng)營情況良好，下屬施工單位工作量飽滿。針對這一異常現(xiàn)象，在查帳人員的追問下，他們承認了公司利用管理費收入抵頂借款的事實。原來，公司于1994年8月－10月份，為了建造辦公樓和宿舍樓，向下屬各施工單位借款共計340000元，借入款項沒有入帳，而是抵頂管理費收入。因此公司10－12月份的管理費收入大幅下降。
按規(guī)定，該公司行政管理費收入結(jié)余，就是總公司當(dāng)年經(jīng)營所得，應(yīng)繳納所得稅。
而抵頂借款部分不計收入的做法是錯誤的。根據(jù)《稅收征管法》第四十條規(guī)定，責(zé)令其限期補繳稅款。
帳務(wù)處理如下：
（1）調(diào)整計算應(yīng)納所得稅（340000×33％＝112200）
借：利潤分配——未分配利潤 112200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 112200
（2）上交所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 112200
貸：銀行存款 112200
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