根據群眾舉報，昆山市某商業企業存在重大偷稅嫌疑。昆山市國稅稽查局歷經半年多的調查取證，案情最終水落石出，此案共計追繳入庫增值稅款193.6萬元，加收滯納金34.75萬元，罰款97萬元。

　　一、被查企業基本情況

　　該企業是一家股份制性質的企業，于2001年底完成轉制，職工人數109人，總股本400萬元，其中職工持280萬股，占比70%，公司管理層 6人出資 120萬元，占比30%.該公司目前下設六個超市，一個采購部，一個竹材部，上述各部門對稅務機關是以一個口申報，平時各部門采取報賬制，每月底，公司財務科將各部門報來的所有進項稅金以及經過匯總的各部門銷售額計算出相應的銷項稅金，得出本月應交增值稅。2002年至2004年10月，累計實現銷售 6859萬元，利潤總額60萬元，應交增值稅147.83萬元，平均稅負為2.15%.

　　二、舉報反映的主要涉稅違法問題

　　根據歸納和整理，舉報材料反映該企業存在三個方面涉稅違法問題：一是大量隱瞞銷售額，故意偷稅；二是出租廠房、店面等不開發票，不交稅款；三是收取的業務回扣，未申報納稅。

　　三、檢查的主要方法

　　檢查工作主要圍繞舉報信的有關內容而逐一展開，并結合企業的賬面及憑證進行全面檢查。通過對該企業突擊檢查，當場查獲2004年度銷售日報表107張、 2003年度各部門銷售指標完成情況統計表23張、1997年至2004年7月歷年銷售日記本一本，并對企業收款機系統軟件中的相關數據進行了拷貝。與此同時，檢查小組對當天在場的二個涉案知情人員進行筆錄調查，調取了該企業2002年及2003年度明細賬。

　　四、主要違法事實：

　　經查，該企業申報銷售額與實際銷售額存在很大的差異。

　　1、隱匿銷售情況。2002年至2004年10月，少申報銷售收入1302萬元。

　　2、商品銷售實現返利情況。經查證，2004年度，企業共收取上海華聯、雪豹化妝品公司等讓利收入1.5萬元，未申報納稅。

　　3、出售廢紙板收入，未申報納稅。2003年至2004年度共計2.4萬元未申報納稅。

　　4、企業賬面檢查發現的主要問題。2002年1月，該企業與職工楊某簽訂內部承包協議，出售公司一部門存貨，計金額27萬元，未申報納稅。2002年1月，該企業購進貨物0.3萬元發生退貨，未予轉出進項稅金。

　　5、關于出租店中店，進場費收取及廠房租金收入情況。由于涉及地稅，已轉地稅部門處理。

　　1997年至2001年期間，由于企業未按規定保管帳冊，不慎丟失，經從其上級主管部門中提供的財務報表分析，暫未發現此期間的涉稅違法行為。

　　五、處理依據及決定

　　1、該公司取得營業收入、讓利收入、出售廢紙板等收入未申報納稅，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，追繳增值稅195萬元，并處罰款97萬元。

　　2、發生退貨，未轉出相應進項稅金，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，追繳增值稅526.20元，處罰款263.10元。

　　3、企業未按規定保管帳冊，違反了《中華人民共和國稅收征管法》第十九條規定，依據《中華人國共和國稅收征管法》第六十條第一款第二項規定，責令限期改正，并處2000元罰款。

　　4、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三第一款條規定，對上述偷稅款加收稅款滯納金35萬元。

　　由于該企業偷稅額已達到移送司法機關處理標準，已將此案移送司法機關處理。

　　六、對開展商貿企業檢查的幾點體會

　　1、對一般加盟超市的檢查。由于進貨環節因價格等原因拿不到增值稅專用發票用于抵扣。因此企業往往心存僥幸，把沒有進項稅抵扣的貨物所實現銷售收入隱匿不申報，在賬外體現。

　　2、對超市收銀機的檢查。一是查是否已安裝稅控裝置，二是查企業收銀機是否有電腦數據刪除改動現象。三是查收銀機的收款記錄，據此判斷企業申報的真實性。

　　3、對一些小型超市的檢查，一是與同等規模超市的經營情況作對比，從中發現問題與疑點。二是根據企業正常的費用、成本支出加上10%左右的毛利率來測算營業額，看其是否存在少報銷售的情況。至于費用支出，可以從企業賬上相關的科目中取得。

　　4、在檢查方法上，對發現有嫌疑的企業，建議采用突擊檢查的方法，變被動為主動。

　　5、一些中小企業會計大部分是兼職人員，平時不在企業，營業額的計算和統計可能是企業老板自報的。對此類企業重點是要加強動態管理，不定期地進行抽查，了解企業庫存、品種的變化，便于及早發現問題。