21.壞賬準備金扣除

    金融企業(yè)按年末應收賬款余額的3‰計提壞賬準備金，允許在稅前扣除。

    22.保險企業(yè)稅前扣除

    保險企業(yè)的下刃項目，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前扣除。（國稅發(fā)[1999]169號）

    （1）代理手續(xù)費。支付的代理手續(xù)費不超過8％的，據(jù)實扣除；

    （2）傭金。支付的傭金不超過保費5％的，據(jù)實扣除；

    （3）業(yè)務宣傳費。按不超過營業(yè)收入6‰的，據(jù)實扣除；開業(yè)不滿3年的保險企業(yè)，按不超過營業(yè)收入9‰的，據(jù)實扣除；

    （4）業(yè)務招待費。按不超過營業(yè)收入3‰據(jù)實扣除；

    （5）防預費。財產保險業(yè)務、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務，按不超過當年自留保費收入的1％據(jù)實扣除；

    （6）防預費。壽險業(yè)務和長期健康保險業(yè)務，按不超過自留保費收入的0.8％據(jù)實扣除；

    （7）準備金。按規(guī)定提取的未決賠償準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險準備金、長期健康責任準備金，準予在稅前扣除；

    （8）保險賠款支出。實際發(fā)生的各種保險賠款沖抵準備金不足的部分，準予在稅前扣除。

    23.財產損失扣除

    金融保險企業(yè)和其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產損失在稅前扣除。（國稅函[2000]579號）

    24.城市商業(yè)銀行稅前扣除

    城市商業(yè)銀行的下列項目，在計征企業(yè)所得稅時，準予在稅前扣除：（國稅發(fā)[1998]220號）

    （1）利息支出。金融機構往來利息支出；

    （2）手續(xù)費支出。支付給代辦儲蓄業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費，按儲蓄存款年均余額的8‰以內據(jù)實列支；

    （3）業(yè)務宣傳費。按年營業(yè)收入（扣除金融機構往來利息收入）的5‰以內據(jù)實列支；

    （4）業(yè)務招待費。按年營業(yè)收入（扣除金融機構往來利息收入）的5‰以內據(jù)實列支；

    （5）呆賬準備金。按年末貸款余額的1％按原幣實行差額提?。?br>
    （6）壞賬準備金。按年初應收賬款余額的5％按原幣實行差額提??；

    （7）獎金。按不超過稅前利潤5％的比例，報經各省級國稅局批準后據(jù)實列支。個別經濟發(fā)達地區(qū)的城市商業(yè)銀行，因情況特殊確需提高獎金列支比例的，報經國家稅務總局審批，可按不超過稅前利潤的8％據(jù)實列支。

    25.金融保險企業(yè)稅前扣除

    金融保險企業(yè)的下列項目，準予在計算應納稅所得額時扣除：（國稅函[2000]906號）

    （1）折讓扣除。企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務手續(xù)費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額，計入應稅收入。如果向客戶收取業(yè)務手續(xù)費后再返還或回扣給客戶的，其支出不得在稅前扣除。

    （2）裝修支出。企業(yè)以經營租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費用，在租賃合同的剩余期限平均攤銷。企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬以上的，經主管稅務機關審核同意，可按上述規(guī)定扣除。

    （3）租賃費支出。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費可在租賃期內平均攤銷，但最少不得短于3年。

    （4）財產抵押退款。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財產，經評估后的折價金額，若高于債權的金額，凡退還給原債務人的，不作為應稅收入，準予扣除。

    （5）壞賬準備金。保險企業(yè)壞賬準備金的提取比例，不得超過年末應收賬款余額的1％。

    （6）管理費。保險企業(yè)按規(guī)定上繳保監(jiān)會的管理費，可以憑有關憑證在稅前扣除。

    （7）保險保障基金。保險企業(yè)的財產保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務、再保險業(yè)務，可按當年自留保費收入，提取不超過1％的保險保障基金，并在稅前扣除。保險保障基金達到總資產的6％時，不再提取扣除。壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務，不得提取保險保障基金。