稅收管轄權

來源: 編輯： 2004/05/27 15:05:51　字體：大小

    是國家在征稅方面所擁有或行使的權力，包括稅收立法權和征收管理權。它是國家主權的重要組成部分，是國家主權在稅收領域中的體現。除受到國際法和國際條約規定的某些限制外，一國有權根據本國政治、經濟狀況自行確定行使課稅權力的范圍，即有權決定對哪些人課稅，課征什么稅和課征多少稅。稅收管轄權具有自主性和排他性。由于稅收是國家憑借其政治權力征收的，所以一個國家行使其課稅權力的范圍不能超越這個國家主權實際所能達到的范圍。

    一個國家的主權所能達到的范圍主要包括兩個方面：一方面，從地域的概念來說，它包括該國領土范圍內的全部空間；另一方面，從人的概念來說，它包括該國所有的公民和居民（包括自然人和法人）。因此，選擇上述兩種不同概念作為一國行使其課稅權力所遵循的指導思想，就有屬地原則和屬人原則之分。

    一個國家的稅收管轄權，可以按照屬地和屬人兩種原則來確立。按屬地原則確立的稅收管轄權稱為地域管轄權或收入來源管轄權。它是指一國政府對來源于本國的所得擁有課稅權力。按屬人原則確立的稅收管轄權稱為居民管轄權和公民管轄權。前者是指一國政府對本國居民來源于境內和境外的全部所得擁有課稅權力。后者是指一國政府對本國公民來源于境內和境外的全部所得擁有課稅權力。

    目前，世界上只有少數國家實行單一的稅收管轄權，大多數國家都同時實行兩種稅收管轄權，也有極少數國家同時實行三種稅收管轄權。各國在行使稅收管轄權時各有側重。發達國家資本輸出多，其居民或公民來源于境外的所得多，因此，一般偏重居民和公民管轄權。發展中國家資本輸入多，一般注重對發生于本國的一切所得的征稅，從而偏重地域管轄權。各國同時行使兩種不同的稅收管轄權，必然帶來稅收管轄權交叉重疊或沖突，從而導致國際重復課稅的發生。這也是當今世界國際重復征稅問題普遍存在的原因所在。

上一篇：屬地原則

下一篇：國際勞務交流