一、外商投資企業和外國企業所得稅的優惠措施

　?。ㄒ唬麧?、利息、特許權使用費的減免規定

　　稅法規定，對下列所得，免征、減征所得稅：

　　1.外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免征所得稅；

　　2.國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

　　3.外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；

　　4.為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。

　　除本條規定以外，對利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征優惠待遇的，由國務院規定。

　?。ǘυO在經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開發區企業的優惠措施

　　1.設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

　　2.設在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24％的稅率征收企業所得稅。

　　3.設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15％的稅率征收企業所得稅，具體辦法由國務院規定。

　?。ㄈ洜I期在十年以上的企業給予的優惠措施

　　1.對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開發項目，由國務院另行規定?！　?br>
　　2.國務院以前公布的對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目所給予比上述規定更長期限的免征、減征企業所得稅的優惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征所得稅的優惠措施繼續執行。

　　3.從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在不發達的邊遠地區的外商投資企業，依照上述規定享受免稅、減稅待遇期滿后。經企業申請，國務院稅務主管部門批準。在以后的10年內可以繼續按應納稅額減征15％-30％的企業所得稅。

　?。ㄋ模膭钔馍掏顿Y行業的優惠措施

　　對鼓勵外商投資的行業、項目，省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況決定免征、減征地方所得稅。

　?。ㄎ澹┩馍掏顿Y企業的外國投資者用利潤再投資可享受的優惠措施

　　外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本。或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款；國務院另有優惠規定的，依照國務院的規定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。

　　這里所說的再投資，是指外商投資企業的外國投資者將其從企業取得的利潤直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接投資興辦其他外商投資企業。外商投資企業在計算退稅時，應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當地稅務機關采用合理的方法予以推算確定。外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起的一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。

　　外國投資者在中國境內再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，可以依照國務院的有關規定，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。但是，外國投資再投資舉辦、擴建的企業。自開始生產、經營起3年內沒有達到產品出口企業標準的，或者沒有被繼續確認為先進技術企業的，應當繳回已退稅款的60％。再投資退稅額的計算公式如下：

　　退稅額＝再投資額÷（1-原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）
　　　　　　×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率

　　二、外商投資企業和外國企業所得稅的征收

　　外商投資企業和外國企業繳納企業所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內預繳；年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。

　　企業根據稅法規定分季預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納所得稅額的四分之一或者經當地稅務機關認可的其他方法分季預繳所得稅。

　　外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應于年度終了后四個月內，向當地稅務機關報送年度所得稅申報表和會計決算報表。在報送會計決算報表時，除國家另有規定外，應當附送中國注冊會計師的查賬報告。

　　企業遇特殊原因，不能按照稅法規定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的。應當在報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長。

　　外商投資企業在中國境內或者境外分支機構的生產、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。

　　外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的，可以由其選定的其中一個營業機構合并申報繳納所得稅。但該營業機構應當具備以下條件：

　　（1）對其他各營業機構的業務負有監督管理責任；

　?。?）設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入、成本、費用和盈虧情況。

　　外商投資企業和外國企業合并申報繳納所得稅，所涉及的分支機構或者營業機構適用不同稅率的，應當合理地分別計算各營業機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。

　　各分支機構和各營業機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業機構所適用的稅率納稅。發生虧損的機構應當以該機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該機構所適用的稅率納稅；其彌補虧損額應當按為該機構抵虧的機構所適用的稅率納稅。

　　外商投資企業和外國企業所得稅以人民幣為計算單位，所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。這里所說的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價。

　　企業所得為外幣的，在分季預繳時，應當按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按季繳納的外國貨幣所得，不再重新折合，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算納稅。