業務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業務和事項實施的控制。由于企業性質、規模、經營范圍和業務特點千差萬別。在此，側重介紹多數企業普遍存在的業務控制。

　　（一）資金活動控制 資金活動，是指資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。企業應當科學確定投融資戰略目標和規劃，建立和完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行。

　　1．資金活動中的主要風險

　　（1）籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。

　　（2）投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　（3）資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。

　　（4）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　2．籌資活動中的關鍵控制點及控制措施

　　（1）企業應當根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素。

　　（2）企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

　　（3）企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。籌資方案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序。籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　　（4）企業應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。銀行借款或發行債券，應當重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等；發行股票應當重點關注發行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。

　　（5）企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

　　（6）企業應當嚴格執行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。股利分配方案應當經過股東（大）會批準。

　　3．投資活動中的關鍵控制點及控制措施

　　（1）企業應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬定投資方案，明確投資目標、規模、方式、資金來源，重點關注投資項目的風險和收益。企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。

　　（2）企業應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。

　　（3）企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　　（4）企業應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容，按規定的權限和程序審批后履行。

　　（5）企業應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況，發現異常情況，應當及時報告并妥善處理。

　　（6）企業應當加強投資收回和處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規定。

　　4．資金營運環節的關鍵控制點及控制措施

　　（1）企業應當加強資金營運的過程管理，統籌協調內部各機構的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

　　（2）企業應當嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運的良性循環。嚴禁資金體外循環。

　　（3）企業應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　　（4）企業應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。

　　（5）企業辦理資金業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。

　　（二）采購業務控制

　　采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。企業應當結合實際情況，全面梳理采購業務流程，建立和完善采購業務相關的管理制度，統籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業務，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業生產經營需要。

　　1．采購活動中的主要風險

　　（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。

　　（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。

　　（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　2．購買環節的關鍵控制點及控制措施

　　（1）企業應當建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

　　（2）企業應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

　　（3）企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。

　　（4）企業應當根據市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。

　　（5）企業應當建立采購定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。

　　（6）企業應當根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任，并按照規定權限簽訂采購合同。

　　（7）企業應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對購買物資（勞務）進行驗收，出具驗收證明。驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的機構或人員應當及時報告，查明原因并及時處理。

　　（8）企業應當加強物資采購供應過程的管理，做好采購業務各環節的記錄，確保采購業務的可追溯性。及時跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。