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高級會計實務考試的題型全部為案例分析題,包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內完成8道大題,從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰。所以大家一定要多練習,熟練掌握做題技巧,最終順利通過考試!以下是網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題:內部控制評價報告 ,讓我們一起練習起來吧!
【經典例題】甲公司系境內外同時上市的公司,其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》以及據此修改后的《公司內部控制手冊》,2019年,由公司審計部門牽頭擬訂了內部控制評價方案。
該方案摘要如下。
要求:根據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》,逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(四)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的,請逐項指出不當之處,并逐項簡要說明理由。
(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工
董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。經理層負責實施內部控制評價,并對本公司內部控制有效性負全責,審計部具體組織實施內部控制評價工作,擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告,及時向董事會、監事會或經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關于內部控制評價的內容和方法
內部控制評價圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規范的組織架構,組織架構相關內容不再納入企業層面評價范圍。同時,本著重要性原則,在實施業務層面評價時,主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務或事項。
在內部控制評價中,可以采用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現階段經營壓力較大,為了減輕評價工作對正常經營活動的影響,在本次內部控制評價中,僅采用調查問卷和專題討論法實施測試和評價。
(三)關于實施現場評價
評價工作組應與被評價單位進行充分溝通,了解被評價單位的基本情況,合理調整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試,按要求填寫評價工作底稿,記錄測試過程及結果,并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。
現場評價結束后,評價工作組匯總評價人員的工作底稿,形成現場評價報告。現場評價報告無需和被評價單位溝通,只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表,對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。
(四)關于內部控制評價報告。審計部在完成現場評價和缺陷匯總、復核后,負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括:董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體概括、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況,只進行內部通報,不對外披露。內部控制評價報告董事會審核后對外披露。
『解析』
第一項工作存在不當之處。
(1)不當之處:經理層對內部控制有效性負全責。
理由:董事會對建立健全和有效實施內部控制負責。
或:經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。
(2)不當之處:審計部審定內部控制重大缺陷。
理由:董事會負責審定內部控制重大缺陷。
第二項工作存在不當之處。
(1)不當之處:組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。
理由:組織架構是內部環境的重要組成部分,直接影響內部控制的建立健全和有效實施,應當納入公司層面評價范圍。
(2)不當之處:在實施業務層面評價時,主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務。
理由:業務層面的評價應當涵蓋公司各種業務和事項。而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。
(3)不當之處:為了減輕評價工作對正常經營活動的影響,在本次內部控制評價中,僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。
理由:評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則、充分考慮所收集證據的適當性與充分性,綜合運用評價方法。
第三項工作存在不當之處。
(1)不當之處:現場評價報告無須和被評價單位溝通。理由:現場評價報告應向被評價單位通報.
(2)不當之處:現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。理由:現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后,應由被評價單位相關責任人簽字確認后,再提交審計部。 第四項工作存在不當之處。
(1)不當之處:對于重大缺陷及其整改情況,只進行內部通報,不對外披露。理由:對重大缺陷及其整改情況,必須對外披露。
(2)不當之處:內部控制評價報告董事會審核后對外披露。理由:內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后對外披露。
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