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2013年注冊稅務師《稅法一》預學習：增值稅概述
一、增值稅的概念
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
?。ㄒ唬╆P于增值額--理論增值額
增值額是指企業在生產經營過程中新創造的價值，即V+M。
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實行增值稅的國家，據以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。
法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產處理方法不同。
二、增值稅的類型（三種）
區分標志--扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同
三、增值稅的性質及原理
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1.以全部流轉額為計稅銷售額
2.稅負具有轉嫁性
3.按產品或行業實行比例稅率
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1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅
2.實行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環節轉移，最終消費者承擔全部稅款
四、增值稅與其他流轉稅的配合
（一）交叉征稅：如我國增值稅與消費稅
?。ǘ┢叫姓鞫悾喝缥覈鲋刀惻c營業稅
五、增值稅的計稅方法
間接計算法--實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法
六、增值稅的特點
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1.不重復征稅，具有中性稅收的特征
2.逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者承擔全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性
（二）增值稅的優點
增值稅的優點是由增值稅的特點決定的
1.能夠平衡稅負，促進公平競爭
2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足
3.在組織財政收入上具有穩定性和及時性
4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發生偷稅
七、我國增值稅建立與發展（了解）
新增內容：
2012年1月1日起，增值稅改革試點：
1.在上海市交通運輸業和部分現代服務業，試點實行增值稅
2.新增兩檔低稅率：11%、6%
3.試點地區改征增值稅的收入仍歸試點地區
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