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2013年注冊稅務師《稅法一》預學習：增值稅納稅人
一、增值稅納稅人的基本規定
凡在我國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。
二、增值稅納稅人的分類
1.劃分目的：配合增值稅專用發票的管理
2.兩個標準：銷售額大小、會計核算水平
三、兩類納稅人的認定及管理
（一）一般納稅人和小規模納稅人的認定標準：
（二）小規模納稅人認定與管理
1.認定：
（1）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其它個人按小規模納稅人納稅。
（2）非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅。
（3）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發票。
2.管理：
（1）銷售貨物和提供應稅勞務，納稅人自己只能使用普通發票；
（2）購進貨物或應稅勞務即使取得增值稅專用發票也不得抵扣進項稅；
（3）應納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率
（三）一般納稅人認定與管理
1.下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）個體工商戶以外的其他個人；
（2）選擇按小規模納稅人納稅的非企業性單位；
（3）選擇按小規模納稅人納稅的不經常發生增值稅應稅行為的企業。
2.納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
3.納稅人年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應提出申請并符合下列條件：
（1）有固定的生產經營場所；
（2）能按統一會計制度設置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。
4.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人。
（四）一般納稅人輔導期管理
1.主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
（1）新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業。
“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業；
（2）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。
2.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
3.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
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