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系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（十一）
專題十一：一般納稅人一般方式計征的增值稅與簡易辦法征收的增值稅的計算問題
大家容易忽視的一個知識點：
一般納稅人按照一般方式計征的增值稅與簡易征收的增值稅不得合并計算：當期進項稅額大于銷項稅額時，該數額作為下期留抵的數額，同時存在簡易辦法征收的情況下，二者不得合并計算。該知識點隱含在教材77頁的表中。
例題：
某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用稅率17%，2006年10月份發生以下經濟業務：
（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為400000元，增值稅68000元；
（2）將產品投資入股200000元（成本價，非消費稅應稅商品），該企業無同類產品售價；
（3）銷售已使用過的小轎車一輛，取得收入26000元，小轎車賬面原值25800元。
取得的增值稅專用發票均通過稅務機關的認證。
要求：請計算該企業本月應向稅務機關繳納的增值稅額為（ ）元。
各業務的計算77頁增值稅納稅申報表
進項稅額＝68000 12行17行
銷項稅額=200000×（1+10%）×17%=37400 11行17行大于11行則18行=11行
應納增值稅稅額=37400-68000=-30600作為期末留抵稅額填寫在20行（19行=11行-18行= 0）
銷售汽車應納稅額=26000÷（1+4%）×4%×50%=500 21行
本月應向稅務機關繳納的增值稅額為（500）元。 24行
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