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系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（一）
專題一：增值稅進項稅是否可以抵扣的記憶規律總結正保會計網校
一、進項稅額是否可以抵扣看銷項稅額的臉色：
無對應的銷項稅額，進項稅額就不能抵扣，直接計入成本。
1、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
2、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
3、購進的固定資產負擔的進項稅額；
4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；
5、非正常損失的購進貨物；
6、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
注意：
1、稅控收款機的進項稅額（稅額抵免）的問題。（特例）
自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。（小規模納稅人、營業稅納稅人也可以從應納稅額中抵扣）
2、上述的判斷是一個實質要件，但也要注意發票的形式要件的問題。
請大家思考驗證：
1、視同銷售情況下的進項稅額是否可以抵扣？（如購入的原材料用于投資）
結論：適用上述規律，可以抵扣。
2、確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營業非應稅行為時，其混合銷售行為或兼營業非應稅勞務的購進貨物或應稅勞務的進項稅額是否可以抵扣？
結論：適用上述規律，可以抵扣。
3、勞動保護用品的進項稅額是否可以抵扣？
結論：適用上述規律，可以抵扣。
4、汽車制造企業將生產的汽車用于碰撞試驗，與該汽車有關的進項稅是否可以抵扣？
結論：適用上述規律，不可以抵扣，因為碰撞試驗后的汽車無使用價值，不可能再發生銷項稅。
[舉例]某生產企業為增值稅一般納稅人，其（ ）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
A、已取得的專用發票丟失后由銷貨方提供存根聯復印件的購進貨物
B、水災后損失的產成品所耗用的購進貨物
C、混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物
D、兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物
[答案]CD
[解析]A項：專用發票丟失，可以抵扣的形式要件缺失，故不能抵扣進項稅；B項：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物的進項稅不可以抵扣；C項：生產企業的混合銷售行為應征收增值稅，所以涉及非應稅勞務所用購進貨物的進項稅可以抵扣；D項：與C項的道理相同。
二、運輸費用是否可以抵扣看所運貨物的臉色：
所運貨物如果可以產生銷項或運送貨物的進項可抵扣，運費才可以計算抵扣。（向小規模企業購買貨物，支付的運費可以扣除）
思考驗證：
1、外購的固定資產，因其自身的進項稅額不得抵扣，所以支付的運費也不能抵扣；
2、如果運輸的是購買的或銷售的免稅貨物的（購進免稅農業產品除外），不得計算進項稅額抵扣。
驗證結論：規律適用，可以放心使用！
[練習]下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。
A、銷售貨物支付的運費B、外購免稅農產品支付的運費
C、外購用于非應稅項目的貨物的運費D、向小規模納稅人購買農業產品的運費
[答案]同上題答案的第一個，用我的記憶規律驗證一下，您作對了嗎？
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