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請問
公司租賃房屋發(fā)生的裝修費如何做賬?需要分期攤銷嗎?
情況一
對于平時發(fā)生的不屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出的房屋裝修費,也沒有改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu),僅僅是日常的零星修繕,直接費用化處理,也就是計入當期的費用科目就可以。
借:管理費用-裝修費 2萬元
貸:銀行存款 2萬元
情況二
對于發(fā)生的屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出(改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出)的房屋裝修費,資本化處理,也就是計入“長期待攤費用”科目,按照剩余租賃期限分期攤銷就可以。
案例
企業(yè)租賃的辦公室改建支出60萬元,改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
租賃期限8年,已經(jīng)租了3年了,還剩余5年租期,這個時候支付裝修費60萬元,則按照剩余的租期5年分期攤銷。
支付裝修費60萬元:
借:長期待攤費用-裝修費 60萬元
貸:銀行存款 60萬元
每年分攤裝修費:
借:管理費用-裝修費 12萬元
貸:長期待攤費用-裝修費 12萬元
參考
1、《企業(yè)所得稅法》第十三條在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出;
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》:
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定,裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
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