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差旅費是企業中經常會遇到的一種費用,有很多小伙伴不太認識差旅費,今天為大家詳細介紹一下差旅費,一起來看看吧~
差旅費包括:
1、城市間交通費
出差乘坐火車、輪船、飛機等費用。
2、車輛費
出差途中的加油費、停車費、過路費。
3、餐費
出差中產生的餐費。
4、補貼、津貼
交通補貼、誤餐補貼等。
5、市內交通費
因公出差的市內交通費、打車、坐公交等費用。
6、住宿費
入住賓館(包括飯店、招待所等)發生的房租費用。
7、其他費用
訂票費、行李托運等。
一、差旅費-入賬篇
1、計入“管理費用一差旅費"
管理部門或后勤部門人員出差發生的費用。
2、計入“銷售費用一差旅費
銷售或營銷部門為銷售產品、市場推廣等發生的差旅費。
3、計入“業務招待費
企業為客戶承擔的差旅費。
4、計入“業務宣傳費
員工為了宣傳品產生的差旅費或為了推廣產品為消費者報銷的差旅費。
5、計入“董事會經費
如:企業獨立董事為行使獨立董事職責而發生的差旅費。
6、計入“制造費用
如:制造型企業產品加工中,委派生產技術人員到受托方生產現場進行技術指導和現場質量控制。
除上述列舉之外,還有一些特殊的情況如:為邀請的培訓專家報銷差旅費,應計入“職工教育經費”;基建人員為施工建設而發生的差旅費,應計入“在建工程”等等。
二、差旅費-抵扣進項稅
1、交通費
(1)可以抵扣進項稅
抵扣稅額 | 發票上注明的稅額 | |
---|---|---|
抵扣方式 | 需在增值稅發票綜合服務平臺勾選確認 | |
申報納稅 | 填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料 (二)》"認證相符的增值稅專田發木期進項稅額明細票”相關欄次 |
發票類型 | 增值稅電子普通發票 (征稅發票) | 橋、閘通行費發票 |
---|---|---|
抵扣稅額 | 自2019年1月1日后,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額 | 進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額:(1+5%) X5% |
抵扣方式 | 需在增值稅發票綜合服務平臺勾選確認 | 計算抵扣,無需認證或勾選認證 |
抵扣方式 | 填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(-)》(本期進項稅額明細)“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次 | 填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)第8b欄“其他" |
發票類型 | 增值稅電子 普通發票 | 注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單 | 注明旅客身份信息的鐵路車票 | 注明旅客身注明旅客身份信息的公路、水路等路車票其他客票 |
---|---|---|---|---|
抵扣稅額 | 發票上注明的稅額 | 可抵扣進項稅額=(票價+燃油附加費)= (1+9%)x9% | 可抵扣進項稅額=票面金額:(1+9%)x9% | 可抵扣進項稅額=票面金額:(1+3%)x3% |
抵扣方式 | 計算抵扣,無需認證或勾選認證 | |||
抵扣方式 | 填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料 (二) 》(本期進項稅額明細)第8b欄“其他”。并同時填寫在第10欄“(四) 本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證” |
(2)不可以抵扣進項稅
①發票限制
普通發票可以抵扣進項稅,僅限增值稅電子普通發票→不得抵扣進項稅額
②用途限制
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的→不得抵扣進項稅額
③員工范圍的限制
“國內旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。→企業報銷的外單位員工差旅費,不得抵扣進項稅額
④運輸區域的限制
提供國際旅客運輸服務適用增值稅零稅率或免稅政策→不得抵扣進項稅額
⑤開票信息要求的限制
增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人→不一致,不得抵扣
⑥抵扣開始時間的限制
納稅人2019年4月1日及以后實際發生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證的,可以抵扣進項稅?!?/span>
2019年3月31日及以前的不得抵扣
2、車輛費
①自有車輛
出差途中產生費用,可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣,如果取得的是普票則不允許抵扣。
②私車公用
出差途中產生的加油費專用發票,可以認證抵扣;注意:一定要簽訂租車協議并約定加油費、停車費等由公司承擔。
③租車費用
按照規定取得專用發票的,可以抵扣。
3、住宿費
出差中的住宿費,如果能取得公司抬頭的增值稅專用發票,是允許認證抵扣的。
以下情況不允許抵扣
不得抵扣
①屬于集體福利的,如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費
②屬于個人消費的,如公司員工或股東個人
③企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的住宿費。
④餐飲費
根據財稅[2016]36號文規定購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
所以,出差途中產生的餐費,即使取得增值稅專用發票,也不允許抵扣進項稅。
三、差旅費-稅前扣除篇
實務中,并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的,不同的業務,扣除的方式也不同:
需要計入資產計稅基礎不能直接稅前扣除:
①通過“制造費用”計入存貨的
②通過“在建工程”計入固定資產的
③通過“研發支出”計入無形資產的
④其他按規定應計入資產成本的
注意:會計記賬時,不能只附一張發票,還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料《包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等》。
四、差旅費-個稅篇
注意:如果單位是憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷,不作為個人所得征收個稅。
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下一篇:關于費用報銷的工作流程總結
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