業務招待費票據類型包括餐費及娛樂場所相關費用、贈送的禮品、承擔對方單位的差旅費等。下面小編為大家整理了業務招待費的增值稅、企業所得稅、個稅處理，趕快學習吧！

業務招待費的增值稅處理

1. 餐費及娛樂場所相關費用增值稅的處理

營業稅改征增值稅試點實施辦法

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

結論：餐費和娛樂場所相關費用不允許抵扣進項稅額。

2. 贈送的禮品增值稅處理，進項是否可抵扣，是否需要視同銷售征稅？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1. 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

2. 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

3. 按組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

結論：贈送禮品屬于增值稅視同銷售情形，應按規定計算銷項稅額，相應進項稅額準予抵扣。

3. 承擔對方單位的差旅費及其他費用，增值稅的處理？

第一種情形：接受外單位有償服務，合同約定了差旅費等由本單位承擔或報銷。

例如：為負責本公司審計的事務所人員報銷差旅費。

財稅〔2016〕36 號 銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費。

結論：此情形下的差旅費報銷應屬于提供服務單位的在價外費用，應并入收入繳納增值稅，對于接受服務的單位則可以作為費用稅前扣除。

第二種情形：企業生產經營需要為業務關系人員報銷的差旅費開支。

結論：此類情形下的差旅費報銷應計入業務招待費，在稅前扣除標準限額內扣除，增值稅符合規定的可以抵扣進項。

不符合二類情形的報銷外單位人員的差旅費，不是本單位的支出，不能稅前扣除。

業務招待費的企業所得稅處理

1. 業務招待費企業所得稅稅前扣除限額的規定

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

銷售（營業）收入包括：主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，如有查補的此類收入也應作為計提業務招待費的基數。

銷售（營業）收入一般不包括：營業外收入、投資收益。

對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

2. 業務招待費與其他費用的區分，贈送的禮品記入招待費還是業務宣傳費？

如：化妝品公司贈送給客戶本企業生產的香水，或印有本企業Logo雨傘帽子等，應計入業務宣傳費，因為此類產品的贈送對企業的形象、產品有標記及宣傳作用。

如贈送的是外購的并無此類logo的產品，則應計入招待費。

結論：贈品有宣傳作用計入宣傳費，否則應計入招待費。

3. 職工福利費與業務招待費的區分

職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等

（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

結論：職工福利費是為員工支出的列明費用，而業務招待費屬于招待外部人員發生的相關費用。

業務招待費的個人所得稅的處理

哪些招待行為可能會涉及到征收個人所得稅，例如贈送給個人的禮品，是否會代扣個稅？

財稅[2011]50號

一、 企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1. 企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2. 企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3. 企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、 企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：

1. 企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2. 企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3. 企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、 企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

結論：贈送給個人的禮品，要是具體情況分析是否應繳納個稅。

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