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個人信息要不到個稅扣繳就算了？小心罰款難逃！
天不怕，地不怕，就怕稽查局突然的“關心”。實務中，企業業務宣傳時會向企業以外的個人贈送小禮品。由于派發贈送具有隨機性，獲取身份信息也較為困難，往往很多企業會以獲取不到納稅人信息為由，無視自身代扣代繳的義務。如果您也是這么認為的，那就大錯特錯了，實務中就有企業因此遭受了1.5倍稅款的處罰！
一、 案例重現
南京市某電子信息有限公司，主營計算機軟硬件的開發、生產、銷售及系統集成，于2018年5月收到稽查局的稽罰通告。處罰事由為單位2015年在業務招待費中列支費用163634元，用于購買禮品贈送給外單位個人，未按規定代扣代繳“其他所得”個人所得稅。并且單位表示目前已無法對應到個人，無法追扣補繳該部分個人所得稅。處罰結果為對扣繳義務人未按規定履行扣繳義務且造成應扣未扣稅款無法追繳的行為，處以應扣未扣稅款一點五倍罰款，計49090.2元。
二、 場景提煉
從案例中可以看出，這家公司在進行業務宣傳、廣告等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，未對其按照“其他所得”項目代扣代繳個人所得稅，被稽查局征收1.5倍的罰款。
注意：目前新個人所得稅法中“其他所得”征收項目已取消，財政部、稅務總局公告2018年第177號中保留了涉及“其他所得”的四個文件繼續有效和執行，對企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，存在不征收個人所得稅的情形，新個稅法下繼續有效。但刪除“其他所得”并非一刪了之，而是應將曾分類歸入其他所得的類目，重新梳理分入9大類個人所得項目。如個人收到宣傳品，應分入個稅申報中“偶然所得”的“其他偶然所得”明細。具體情形如何識別和申報可與當地主管分局核實。
三、 風險分析
1. 企業到底該不該作為扣繳義務人？
《中華人民共和國個人所得稅法》第九條：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
2. 企業在申報個稅時哪些項目有代扣代繳的義務呢？
當個人（包括居民個人和非居民個人）取得綜合所得以外的其他所得時（除經營所得外），比如取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或按次代扣代繳稅款。
3. 個稅中預扣預繳和代扣代繳有區別嗎？
有區別的。只有“居民個人取得綜合所得”，按年計算個人所得稅，并且有扣繳義務人，才會涉及預扣預繳稅款。
4. 企業在代扣代繳的過程中需要注意些什么？
(1) 企業如果作為扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。
(2) 如果納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
(3) 作為扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
四、 建議和提醒
企業在進行業務宣傳時向本單位以外的個人贈送禮品時，如果難以獲取對方身份信息且人數眾多時，可以選擇匯總申報，選擇匯總申報后無需采集人員信息（如下圖），只需要先到辦稅服務廳進行開通即可。
再次提醒大家：作為企業的財務，萬萬不能因為怕麻煩而因小失大。
政策參考：
《中華人民共和國個人所得稅法》；
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）；
《 財政部 稅務總局關于繼續有效的個人所得稅優惠政策目錄的公告》（財政部 稅務總局公告2018年第177號）
《中華人民共和國稅收征收管理法》；
《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）。
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