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送禮也有大學問 看財務稅務如何處理
在商業交往中，企業免不了會購置、定制或者以自有產品做禮品，贈送給客戶、員工，或用于市場推廣甚至做贈品贈送給客戶等，這些行為都是經常發生的。但是禮品發票卻隱藏著巨大的稅務風險，這個你知道嗎？
首先，如果將禮品贈送給個人，需代扣代繳20％的個稅，誰想到了這個呢？其次，禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業購進禮品送人，會視同銷售，還會涉及增值稅呢？這下領導慌了，難道給領導和客戶發點福利這么難嗎？如何規避禮品帶來的稅務風險呢？最穩妥也是最決絕的辦法是不允許報銷禮品費。
企業在費用報銷時要盡量杜絕禮品費發票。一方面，禮品費容易給人商業賄賂的嫌疑。譬如，公司賬面有較多的禮品費，如果備注又語焉不詳的話，很容易給人以商業賄賂的嫌疑，在審計的過程中會造成麻煩，也會給企業帶來不必要的損失。另一方面，禮品費存在較大的稅務風險。它會影響到增值稅、個稅和企業所得稅。因此，在會計做賬時比較特殊，我們應該慎重對待禮品費。
（1） 增值稅
禮品的來源不同，對增值稅的影響也不同。如果是企業購進的禮品，取得增值稅專用發票時，進項稅不得認證抵扣，進項稅應計入禮品的成本。如不清楚禮品用途，增值稅專票已認證的，禮品送出時，企業必須將對應的進項稅做轉出；如果企業拿自己的產品做禮品，需視同銷售。禮品送出時要核算增值稅銷項稅額。
企業在購置禮品時，要避免開具“禮品”名目的發票。可以根據所購商品的品類，據實開具發票。這么做一方面可應對禮品改變用途，另一方面可嚴格管理禮品支出。當所購禮品用于生產經營時，禮品對應的增值稅進項就可用于抵扣。
（2）個人所得稅
禮品費的本質是一種贈送行為。禮品金額較大時，贈送行為發生后，企業需代扣代繳個稅，個稅稅率為20%。現實中，企業送出別人禮品時，不可能向受贈人收取個稅。稅金實際要由企業承擔，這就要求會計倒算個稅；送出去的禮品的價值，是稅后金額，需倒推出稅前金額，以稅前金額作為禮品費入賬，把稅前金額和禮品價值的差額即為個稅。企業要履行代扣代繳的義務；如果禮品送給內部員工，禮品的價值需并入員工薪酬一并征收個稅。
（3）企業所得稅
禮品費用途不同，會計賬務處理也不同。禮品送給客戶或者業務關系人，應計入“業務招待費”；禮品用于公司推廣活動、促銷活動的，計入“銷售費用-廣告費”；禮品送給本公司的員工的，課作為員工福利費入賬；如禮品費是作為業務招待費入賬，不得全額在所得稅前扣除。按發生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。
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