員工出行游玩，股東出行游玩，涉稅處理你會嗎？

來源: 中稅答疑新媒體智庫編輯：張美好 2019/11/01 19:15:56　　字體：大小

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公司組織員工出行游玩，可是旅行雖好，游玩結束后，面對一些稅務問題，可就令不少財務人員犯愁了！今天，專門針對公司組織員工出游的情形，來講講財務人員該如何處理相關稅事？

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公司福利獎勵出游相關稅收政策

1、全體出游

作為全體員工的福利，公司組織全體員工外出旅游，需要按職工福利計算繳納企業(yè)所得稅前進行扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

2、招待客戶出游

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3、業(yè)績獎勵出游

通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

4、股東出游

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

政策依據：

1. 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3. 《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）

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