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如何進行企業(yè)所得稅籌劃？
對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進風向，二是應納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。
如何進行企業(yè)所得稅籌劃
一、 通過成本費用籌劃企業(yè)所得額
成本費用的納稅調整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用，與經營沒有關系的費用，違法違規(guī)費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2．部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業(yè)務招待，廣告費，市場推廣費等。
3．延后扣。費用發(fā)生后，稅務不允許在當期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標準發(fā)生的職工教育經費，資本化的費用。
4．加計扣。這是稅務給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、 通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個：在公司形式上考慮，設立分公司還是子公司；通過關聯交易平滑利潤；用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設立一個機構來經營，有兩種選擇：一是設立子公司，另一是設立分公司。如果預計新公司短期內不會有盈利的話，設立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關聯交易。
在關聯公司搞利潤調節(jié)，一是在收入上調節(jié)，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關聯公司間調節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關聯公司都盈利或都虧損，數據上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調節(jié)利潤。
利用關聯交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務關注。做好關聯交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費用加計扣除；
2．殘疾員工的工資加計扣除；
3．技術轉讓減免企業(yè)所得稅；
4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同，不低于最低工資標準，持有殘疾人證。
環(huán)保設備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護，節(jié)水，節(jié)能，安全生產方面購買專用設備，專用設備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
三、 通過稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。
第二，拆分公司。
對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術企業(yè)的資質。
對于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識產權的高新技術產業(yè)，要利用好高新技術企業(yè)這個資質。
對于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時去積累經驗，平時做到位了，做規(guī)范了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。
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