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企業(yè)派發(fā)網絡紅包，這樣操作風險極大，需謹慎對待！
近日，一起網絡紅包引發(fā)的官司成了財稅圈的熱門話題。家住北京的雷先生因為在網絡上領取了幾分錢的紅包被代扣代繳個稅導致失去了領取低保和其他政府補貼的資格，一怒之下將發(fā)放紅包的小米支付公司告上了法院。而案件最終的判決結果是小米支付公司需要向雷先生公開道歉并賠償精神損失費。
案例分析：小米支付公司按規(guī)定代扣代繳個稅為何會敗訴？公司派發(fā)網絡紅包究竟隱含了怎樣的風險？企業(yè)應該如何應對這些防不勝防的稅務風險？今天帶領大家一起解密網絡紅包所涉及的稅務風險問題。
發(fā)放網絡紅包代扣代繳個稅是否符合我國的稅法規(guī)定？
根據(jù)《國家稅務總局關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)規(guī)定：
一、 對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)網絡紅包的企業(yè)代扣代繳。
二、 對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。
三、 個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。
因此，企業(yè)發(fā)放網絡紅包代扣代繳個稅是完全符合我國稅法的規(guī)定的。
那么，對于網絡紅包的個稅征收是否有起征點呢？難道我領一分錢的紅包也要交個稅嗎？
根據(jù)我國現(xiàn)行個稅政策的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。對個人購買福利彩票、體育彩票，凡一次中獎收入收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅 ; 超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。對個人有獎發(fā)票中獎800元以下免征，800元以上全額征收。
而對于網絡紅包，并沒有任何減免政策，也沒有起征點的說法。
因此，個人領取的網絡紅包，無論金額大小，都需要按規(guī)定繳納個稅，并由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。
此案件中，雷先生雖然一共只領取了0.13元的紅包，小米支付公司依然給其代扣代繳個稅，完全符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定。
發(fā)放網絡紅包的企業(yè)可能面臨哪些風險？
既然小米支付公司代扣代繳個稅完全是按國家規(guī)定處理的，為何最后又敗訴了呢？
原因在于該公司為了便于繳納稅款，對部分紅包獲得者進行了合并申報并繳稅，將其他人領取的紅包放到雷先生的名下進行了個稅申報。此舉侵犯了雷先生的姓名權，最終導致敗訴。
由于網絡紅包發(fā)放，涉及到的群體極大。比如支付寶每年春節(jié)“集五福”發(fā)放幾個億的紅包，領取紅包的人數(shù)高達上億。如果在扣繳客戶端中申報偶然所得，需要錄入納稅人的身份信息，這個工作量可謂巨大，極耗費人力。所以有些企業(yè)的會計為了快捷申報，就合并到某一個人名下進行匯總申報。此舉雖然節(jié)省了時間和人力資源，卻給企業(yè)帶來了很大的風險。
這里建議大家，如果需要申報偶然所得的人數(shù)太多或者獲取身份信息困難，可以進行匯總申報（如下圖，選擇匯總申報后無需采集人員信息）。切勿做出侵犯他人姓名權的行為，給納稅人和企業(yè)造成不必要的損失。
除此之外，企業(yè)發(fā)放網絡紅包可能還會面臨以下風險：
1、 因為發(fā)放紅包金額小而不代扣代繳個稅
有些企業(yè)會計認為稅款低于1元不用繳稅（國家稅務總局公告2012年第25號），因此直接不予申報，這是一種錯誤的做法。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
因此，即使應納稅額小于1元實際無需繳稅，也需按規(guī)定履行代扣代繳義務。
2、 申報個稅的所得項目錯誤導致稅款多交或者少交
發(fā)放網絡紅包，原則上是按偶然所得代扣個稅，稅率為20%。但是，需要注意一種特殊情況：如果是發(fā)放給自己企業(yè)員工的紅包，需要按工資、薪金所得代扣個稅，適用七級累進稅率。這兩者不管是在申報方法還是應納稅額方面都會有很大的差異。
如果企業(yè)以微信紅包等方式發(fā)放本屬于員工的工資薪金，按偶然所得進行申報，會導致稅款計算錯誤，從而產生滯納金或罰款等，給企業(yè)帶來稅務風險。
領取網絡紅包的個人可能遇到哪些風險？
本案例中，雷先生因為有了個稅申報記錄，導致不能領取低保、住房補貼和其他的一些補助，在現(xiàn)實中可能存在的情況不多，但是也要進行適當關注。另外，個人領取網絡紅包，發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳個稅，需要采集個人信息，要注意企業(yè)是否通過合法方式利用個人信息進行代扣個稅，避免被非法利用。
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