2022年度個人所得稅經營所得匯算清繳申報進行中！截止時間2023年3月31日！還不清楚怎么申報的朋友趕緊看過來，我們手把手教您。

個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經營所得匯算清繳。

可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【經營所得】→【單位信息】，查看【征收方式】。

1. 只取得一處經營所得

向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；

2. 從兩處以上取得經營所得

選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用5%至35%的超額累進稅率。

《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》的應納稅所得額=（收入總額–成本費用+納稅調整增加額–納稅調整減少額–允許彌補的以前年度虧損）×合伙企業合伙人分配比例–投資抵扣–準予扣除的個人捐贈支出

注意：個體工商戶業主和個人獨資企業投資者的分配比例為100%

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

從兩處以上取得經營所得的，《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》的應納稅所得額=∑ 各投資單位取得的年度應納稅所得額 ± 應調整的個人費用及其他扣除 ± 應調整的其他項目

2022年度經營所得匯算清繳應退或補稅額=應納稅所得額×適用稅率–速算扣除數–已繳納稅額

PART.1

個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

PART.2

下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。

PART.3

個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

個人獨資企業投資者、合伙企業投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

PART.4

納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業（個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶）的，年度經營虧損不能跨企業彌補。

1. 個體工商戶減半征收

自2022年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1–50%)。

*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業和合伙企業不享受該減免政策。

*若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，在辦理年度匯總納稅申報時，需合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2. 殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得

年應納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的部分，按應納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優惠，不得重復享受。個人減免稅額在一個納稅年度內不超過9萬元。

3. 隨軍家屬

對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

4. 軍轉干部

從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

5. 退役士兵

自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

6. 重點群體

重點群體創業就業人員從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。自2021年6月1日起，納稅人享受重點群體創業就業稅收優惠政策時，無需到人力資源社會保障部門辦理《就業創業證》、申請核實和開具《企業吸納重點群體就業認定證明》，直接在納稅申報時自行申報享受。【注：廣東地區適用】。

1. 遠程辦稅渠道

2. 辦稅服務廳

如果您不方便登錄系統遠程辦理，也可以攜帶相關紙質申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。

01. 自然人電子稅務局（扣繳端）

—單位代辦匯算清繳（B表）

1. 被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊上方【經營所得】。

2. 填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，確認合伙企業個人合伙人分配比例信息后，分別填報申報表。納稅人發生符合條件的個人養老金扣除、公益性捐贈、減免稅等事項，可在相應字段填報相關信息。

3. 勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

4. 稅款繳納

若需補交稅款，從左側【稅款繳納】進入繳款頁面，系統提供4種繳款方式：【三方協議繳稅】、【銀行端查詢繳稅】、【銀聯繳稅】、【掃碼繳稅】。

5. 申報更正及作廢

申報表報送成功后發現申報有誤，可返回修正，點擊【啟動更正】。申報成功未繳稅時發現有誤，可作廢申報。

02.自然人電子稅務局(WEB端扣繳功能)

—單位代辦匯算清繳（B表）

1.被投資單位具有辦稅權限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入操作界面。單位的法定代表人或財務負責人，實名注冊后可直接進行登錄操作；單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權限后才能進行登錄操作。

2. 點擊左側【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。

3. 在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，分別填報申報表。納稅人若購買符合規定的商業健康保險產品、發生符合條件的個人養老金扣除、符合條件的公益性捐贈、減免稅等事項，可以在主表相應字段，點擊【編輯】進行填寫。

申報表數據填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4. 若需補交稅款，點擊左側【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳稅】—【確認繳稅】，可選擇三方協議支付、銀聯在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。

5. 申報表報送成功后發現申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳稅時發現有誤，可作廢申報。

03.自然人電子稅務局(WEB端)

—個人自行辦理匯算清繳（B表）

1. 個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（B表），進入匯算清繳申報界面。

2. 申報年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業，則錄入被投資單位統一社會信用代碼后，系統會自動帶出“合伙企業合伙人分配比例”信息。

3. 錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4. 錄入納稅調整增加/減少額，若企業沒有相關納稅數據可直接點擊【下一步】。

5. 錄入其他稅前減免事項。取得經營所得而沒有綜合所得的納稅人，點擊“是否有綜合所得申報”的“否”，可進入投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報頁面。

6. 確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳稅。

7. 申報表報送成功后發現申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【修改】。申報成功未繳稅時發現有誤，可作廢申報。

04.自然人電子稅務局(WEB端)

—個人自行辦理年度匯總申報（C表）

1. 個體工商戶業主、獨資企業投資者、合伙企業合伙人登錄自然人電子稅務局(WEB端)（網址：），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（C表），進入經營所得匯總納稅申報界面。

2. 申報年度選擇 “2022”，確認申報信息，系統將根據歷史申報數據，自動歸集需要調增的數據，納稅人可以修改報表的“應調整的其他費用”，如需調整“可減免稅額”，需填報附表信息。

3. 對于投資者減除費用重復扣除6萬的，需調整減除費用后，確認數據無誤后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

05.辦稅服務廳

—辦理匯算清繳、年度匯總申報

申報資料及辦稅地點

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