大熱詞匯“其他收益”的三個要點

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/24 08:59:46　　字體：大小

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關(guān)于加計抵減的會計處理，財政部會計司已明確，企業(yè)實際繳納增值稅時，加計抵減的部分計入其他收益。“其他收益”這個科目說起來存在感并不是太強，是一個有些企業(yè)甚至都不會用到科目。所以，我們今天就來看看什么是“其他收益”？

根據(jù)財會[2019]6號填報列明，其他收益作為損益類科目，列示在利潤表上。它反映的是計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關(guān)且計入其他收益的項目。需要注意的是，只有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，才會涉及“其他收益”這個科目。執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，可將加計抵減10%后的金額計入“營業(yè)外收入”科目。

大熱詞匯“其他收益”的三個要點：

一、對于已經(jīng)執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》的納稅人在申報2018年度匯算清繳A類報表的時候，主表沒有“其他收益”應(yīng)該如何填寫？

由于A100000 主表在利潤總額計算部分未設(shè)“其他收益”這個項目，對于已執(zhí)行2018版財務(wù)報表格式的納稅人，在年度《利潤表》中歸集的“其他收益”項目無需單獨列示，直接根據(jù)執(zhí)行新準(zhǔn)則后計算公式填報“營業(yè)利潤”欄次。營業(yè)利潤不執(zhí)行表內(nèi)公式計算，可直接按年度利潤表中的營業(yè)利潤數(shù)據(jù)填報。

提示：“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”與“其他收益”處理一致。“研發(fā)費用”通過《期間費用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報。

二、 “其他收益”反映與日常活動相關(guān)的政府補助，如何判斷是否為日常活動？

《財政部會計司關(guān)于政府補助準(zhǔn)則有關(guān)問題的解讀》指出政府補助準(zhǔn)則不對“日常活動”進(jìn)行界定。通常認(rèn)為，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目（如成本費用的補貼、超稅負(fù)返還、研發(fā)費用補助），或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補助與日常活動相關(guān)，這些補助計入“其他收益”。

提示：與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助（如政府因企業(yè)受不可抗力的影響發(fā)生停工，停產(chǎn)損失而給予補助等），計入營業(yè)外收支。

三、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，“三代”手續(xù)費返還是計入到“其他收益”里面嗎？

根據(jù)財會[2019]6號報表項目說明，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的收益在“其他收益”項目中填列。

提示：執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，“三代”手續(xù)費返還可計入營業(yè)外收入。

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