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電商促銷不斷變化,令人眼花繚亂。但不管怎樣,要嚴格遵循財務準則和稅法有關規(guī)定,否則隨意處理會造成很大的財稅風險。如何在不違反現有財稅法規(guī)的基礎上進行稅收籌劃,是企業(yè)管理者所期待和追求的。
我們平時接觸電商最多的就是優(yōu)惠券活動,電商企業(yè)優(yōu)惠券如何進行納稅籌劃呢?我?guī)е阋黄饋砜纯窗桑?/p>
1.賬務處理方法一:
商家發(fā)放優(yōu)惠券時,滿足預計負債的三個條件,確認預計負債。
旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時:
借:銷售費用——優(yōu)惠券促銷 100
貸:預計負債 100
買家使用優(yōu)惠券時,旗艦店處理:
借:應收賬款 900(1000-100)
預計負債 100
貸:主營業(yè)務收入 884.96(1000/1.13)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 115.04(1000/1.13*13%)
2.賬務處理方法二:
該旗艦店不確認預計負債,直接按扣減優(yōu)惠券的凈額作為收入,賬務處理如下:
借:應收賬款 900(1000-100)
貸:主營業(yè)務收入 796.46(900/1.13)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 103.54(900/1.13*13%)
兩種方法分析:
運用方法一會計處理為預計負債,在使用時候確認為主營業(yè)務收入,涉及增值稅,同時財務處理確認的預計負債稅法不予認可,必然會產生暫時性財稅差異,產生可遞延所得稅資產,核算較為麻煩,同時計入的銷售費用需要相關的憑據,直接做費用稅前扣除有所得稅風險,所得稅匯算清繳會做納稅調增,對于小規(guī)模企業(yè)或會計核算能力不高的電商建議使用。
運用方法二財務處理會相應簡單,旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時不做會計處理,按照商品原價減除所發(fā)放的優(yōu)惠券金額,即類似于折扣銷售按凈額開具發(fā)票。銷售相應的也就沒有預計負債轉化為收入產生的增值稅,從實操中看,方法二是一種比較簡單的處理方法,所交增值稅小于方法一,從增值稅避稅角度看,采用方法二是比較實用的辦法。
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