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【問題】
員工因公去邊遠鄉村出差,住宿無法取得發票,只取得住宿費收據。請問取得該收據能否在企業所得稅稅前扣除?
【答案】
如果住在偏遠鄉村的居民個人家中,不需要取得發票,需要取得注明個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的收款收據。如果是住在已辦理稅務登記的家庭旅館,則必須取得發票。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號):
第九條 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
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