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“業務招待費”進項稅額必須轉出嗎？稅務局回復！
業務招待費進項稅額必須轉出嗎？稅務局回復了！
問題內容：
招待客戶，取得的業務招待費中的住宿費專用發票是否可以抵扣進項稅？
稅務局回復：
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 ...... (六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 (七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 ...... 本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。"
根據上述貴司描述，若是納稅人的交際應酬消費，屬于個人消費，不可以抵扣進項稅額。
給大家總結一下就是：
1、企業一般意義上的“業務招待費”可能包括生產經營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂以及住宿費用等，這些基本屬于“交際應酬費”，相關專票的進項稅額不能抵扣，只能做轉出。
2、企業如果負擔的其他企業員工的差旅費，能不能抵扣進項稅要綜合業務的性質判斷：
比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設備，B公司員工因此產生的住宿費用由A公司負責，該項費用企業列入業務招待費，此時的住宿費非交際應酬性消費而屬于生產性支出，可以抵扣進項稅。
3、企業應嚴格區分業務招待費和會議費，不得將業務招待費內容計入會議費稅前列支和抵扣，會議費正常情況下需要提供會議時間地點人員、會議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時其符合上述情況的會議費不屬于交際應酬費范疇可以進項抵扣。
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