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如何判斷企業研發項目屬于研發活動？
企業研發活動發生的費用可以享受加計扣除的稅收優惠，有很多納稅人在享受優惠的同時擔心是否存在稅收風險，那么如何確定項目是否屬于研發活動?
按照《財政部 稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號）的表述，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規定：
一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
企業申請享受研發費用加計扣除政策，首先需要明確其研發項目是否為研發活動。國家稅務總局新下發的《研發費用加計扣除政策執行指引(2.0版）》中對研發活動有明確的規定，企業根據以下要點自行判斷是否屬于研發活動：
1. 有明確創新目標
研發活動一般具有明確的創新目標，如獲得新知識、新技術、新工藝、新材料、新產品、新標準等?？赏ㄟ^以下問題予以明確。例如，該活動是否要探索以前未發現的現象、結構或關系？是否在一定范圍要突破現有的技術瓶頸？研發成果是否不可預期？如果回答為“是”，則說明該活動具有明確的創新目標。
2. 有系統組織形式
研發活動以項目、課題等方式組織進行，圍繞具體目標，有較為確定的人、財、物等支持，經過立項、實施、結題的組織過程，因此是有邊界的和可度量的。
3. 研發結果不確定
研發活動的結果是不能完全事先預期的，必須經過反復不斷的試驗、測試，具有較大的不確定性，存在失敗的可能。
同時為提高政策的精準性、可操作性，《財政部 稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確以下活動不適用加計扣除政策：
1. 企業產品(服務）的常規性升級；
2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；
3. 企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
5. 市場調查研究、效率調查或管理研究；
6. 作為工業(服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；
7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。
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