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小規模買的車，升一般納稅人后出售如何賬稅處理？
問題：老師，我們公司屬于小規模時買了一臺車，取得發票，今年升為一般納稅人，出售這臺車，如何繳納增值稅？
一、稅務處理
一般納稅人銷售自己使用過的，小規模納稅人時購入的固定資產，可以有三種處理方式可供選擇。
1、 按照一般計稅13%開具增值稅專用發票。
2、 按照簡易計稅并享受優惠，3%減按2%繳納增值稅。
3、 按照簡易計稅并放棄優惠，3%繳納增值稅。
通常情況下，按照3%減按2%繳納增值稅對銷售方更為有利。
政策依據：
1.《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）
現將增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產有關增值稅問題公告如下：
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：
一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。
二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
2.《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）
五、將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
3.《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）
二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
二、賬務處理
那么購入和銷售該車輛時賬務上應該如何處理呢？
例如車輛購入時10萬，出售前累計折舊4萬元，銷售金額5萬元（含稅）
1、 小規模購入該車輛時
借：固定資產-車輛 100000
貸：銀行存款等 100000
2、 一般納稅人銷售車輛時
（1）將固定資產和累計折舊轉入固定資產清理
借：固定資產清理 60000
借：累計折舊-車輛 40000
貸：固定資產-車輛 100000
（2）將銷售收款和確認的增值稅轉入固定資產清理
借：銀行存款 50000
貸：固定資產清理 49029
貸：應交稅費-應交增值稅（簡易計稅）971
（3）確認資產處置的收益或損失
借：資產處置損益10971
貸：固定資產清理 10971
本文為正保會計網校老師原創文章
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