經常會有財務人員深受內外賬務的困擾和連累，今天正保會計網校-開放課堂接給大家講講如何規避內外賬務的風險吧！

一、對所謂“兩套賬帶來的四大稅收風險”的規避

1、用工風險

（一）、二套賬常見的人工費用作假，主要是二個方面：

一種是偷逃個稅與社保，主要是采用壓低工資的方式。兩套賬雖然降低了員工的個稅、社保及以工資為基數的工會經費、殘疾人保障金等成本，但是存在著諸多風險。隨著國稅地稅機構正式合并，19年1月1日將社保等非稅收業務整體移交到合并后的稅務機關辦理。這意味著，從19年開始個稅申報基數、社保繳納基數、工會經費及殘疾人保障金繳納依據等，能通過金稅三期系統做到統一取數、口徑一致。納稅人針對同一計稅依據想少申報繳納稅費的時代一去不復返。

一種是偷逃所得稅，主要是采用虛增人工，虛發工資（低于個稅起征點）。

（二）、風險控制的方法

（1）、偷逃個稅與社保

采用壓低工資是常見的方式。壓低工資方法本身是可行的，風險在于是否滿足常識性、合理性：比如都是按起征點的頂格安排；高管工資遠低于行業預期等。

至于各種口徑與勾稽，屬于專業常識，所謂“不作死就不會死”，跟風險不沾邊。

爆雷點是后續的利益輸送方式：

常見的方法之一是替票報銷方法，風險點在于，其一是關聯性不夠，比如都是超市發票；其二是費用余額或者發生額超標，違反常識性與合理性。

另外一種方法是“非閉合性環開”即供票，這種方法的稽查線索是“二個同一”，很容易規避的。

（2）、偷逃所得稅

如果采用銀行代發工資，虛增工資就基本上沒戲了。如果現金發放，仍然還有一點操作空間，但要受個稅與社保的制約。

至于虛增人工，不需要考慮社保，僅僅只是個稅規定，就已經堵死漏洞了，沒戲。

（3）、具體規避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》和公開課《會計人職業風險與應對》的“第三方接口風險”等章節中，早已經指明了這些風險及其規避方法。

2、大額現金交易或往來的風險

（一）、風險表現

企業為了隱藏收入或為了使賬面上的資金平衡，往往會采取用大量現金進行交易的方式，比如以現金方式收取貨款，通過老板、股東或財務人員的個人銀行卡等形式以現金名義與企業掛往來賬等。

（二）、風險應對方法

常見的三類私戶，已經等同于公戶了，再采用就是皇帝的新裝啦。但仍然有二類私戶是相對安全的。

至于央行“三反”涉及的三類往來的限額風險，即私對私5萬、私戶與公戶20萬、公戶之間200萬，干嘛要一次性結轉呢，難道真的一天都等不了嗎？

（三）、具體規避方法

在三駕馬車的主駕課件《中小企業賬務處理實務技巧》的第一講“銀行接口風險”中，詳細介紹了公戶私戶的風險規避。

3、信用風險

（一）、風險表現

隨著我國市場經濟不斷發展，國家將打造誠信社會納入日程，近幾年不斷地加大社會信用體系建設，也出臺了一些政策措施。稅務機關也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級別進行管理。稅務信用等級高的企業，在稅務服務、融資貸款等領域享受相關優惠條件，反之稅務信用等級低的企業，不但沒有相應的優惠條件，反而會被稅務機關重點監控。兩套賬企業存在著很大的信用風險，如若被查處，將會身處“一處失信，寸步難行”的狀況。

（二）、風險規避

盡管《中小企業賬務處理實務技巧》的第一講介紹了常見的信用風險，但評價體系面面俱到，防無可防。

但可以肯定的是，把企業被查歸咎于二套賬，是典型的“摸錯了大腿”！

稽查風險的終極原因是偷稅，偷稅的終極原因是管理。

常識性的認知：中小企業一般是管理不善，業務與流程極不規范，違規業務普遍。在這種情形下采用一套賬，如果會計人員的專業水平不夠，不可避免的會漏洞百出，而如果此時采用二套賬，稍經培訓的會計人員就足以勝任，外帳就可以四平八穩，可以把風險降到最小。

某種意義上，對中小企業而言，漏洞百出的一套賬，其風險無法規避！而二套賬就可以安全避險。

二、對所謂“兩套賬帶來的8大漏洞”的疏堵

1、賬實不符（收入、成本、庫的配比）

2、生產量和銷售量不符

3、銷售量和人員數量不符（從車間的工作人員對比）

4、銷售量和原材料不符

以上這些，在《中小企業賬務處理實務技巧》的第六講《外帳實務》的“實務推算法”里面，都有清晰的解答

5、銷售量和固定資產的規模不符

6、貨幣資金流動異常（其他應付款）

報表項目的指標范圍與消腫方法，《中小企業賬務處理實務技巧》的第四講里面有詳細講解。

7、內外帳號混用

《中小企業賬務處理實務技巧》的第一講介紹了“第三方接口風險”，私戶與公戶的使用不能串戶。

第八講介紹了特殊業務（違規業務）的分錄處理，當然也涉及了款項的公私戶往來處理，杜絕串戶是常識性處理。

8、外帳的賬務處理與同行業數據想拆較多或過于完美（行業利潤率等）

三、對所謂“兩套賬帶來的7大危害”的破解

1、對國家危害

2、對企業危害

3、對企業老板危害

4、對管理團隊的危害（團隊與企業之間的關系）

5、對會計人員的危害（知法犯法）

6、對投資者的危害

7、對債券人員的危害

四、易導致露餡的常見路徑

1、費用異常

（1）、風險

舉個例子：你一家互聯網公司找的汽車加油替票，油費都快趕上人家跑運輸的了。金稅三期系統設置了很多項指標監控，超過設定，就會自動預警！來不來查就是他的事了。

（2）、規避

看看《中小企業賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

2、員工舉報

（1）、風險

有很多稅務稽查案件都是經群眾舉報的，嗯哼？至于這個“群眾”是誰，是誰這么清楚你的底細？有句話叫：最堅固的堡壘，往往是在內部攻破的。

（2）、規避

舉手投降！老師真沒招----- 

3、大數據比對，囚徒原理

（一）、風險

（1）、金稅三期系統會將購銷發票進行交叉比對，你的進項就是別人的銷項，一環扣一環，別人交稅了，你才能抵扣。增值稅鏈條上任何一環出了問題，稅務稽查都會順藤摸瓜式排查！

（2）、金稅三期電子底賬，它能夠輕松的知道你的企業買過多少廠房、有多少機臺、買過幾輛車、給車加過多少油（通過發票 ），通過同行業和供應鏈上下游比對還知道你企業真實的利潤、是否經營不善、有沒有破產風險等。大數據時代，誰不是在“裸奔”？

（3）、說到供應鏈上下游，其實金稅三期多少有一點囚徒困境原理的意思，試想一下，若你企業的供應鏈的上下游所有企業都和你商量好，將發票數額和各種購進售出數據都調整到一個“合理值”，再上報稅局，那金稅三期就算再強大，也算不出來你的數據有問題。可是，就是各個企業之間的囚徒困境心理，每一個企業都會這樣想：要是我的上下游企業都報的真實數據，而我有一些錯誤的數據，豈不是自掘墳墓？所以最后肯定有人報了真實的數據。

（二）、規避

所謂囚徒原理，其實，可能更多的是這些人的想當然！

現實是，你根本不可能知道行業平均數據，而且更可悲的是，稅局要的并不是真實，稅局唯一要的只是“稅負”！

看看《中小企業賬務處理實務技巧》的第四講與第六講。

4、銀稅互動，信息共享

（1）、風險

當你被稅局懷疑偷稅的時候，銀行可以協助稅局去查你的企業賬戶流水，法人賬戶流水，相關人員的賬戶流水！因為反洗錢的緣故，央行已經加大對私人賬戶大額收支的監管力度，對支付寶、微信等第三方支付機構進行“收編”監管。誰知道你會不會因為反洗錢監控，剛好被查出了偷稅？

（2）、規避

看看《中小企業賬務處理實務技巧》的第一講“第三方接口風險”里面有詳細介紹。

5、“兩套賬”的10大軟肋，稅局這樣快速攻破！

（1）、從會計報表攻破。

兩套賬的外賬為了少交稅，有時就造成報表科目存在異常，比如，收到預收賬款，遲遲不結賬收入，導致報表上大量預收款、應付款的余額,還有的時候，為了多做費用，就預提各類費用。另外，存貨方面，進來的貨賣了，但因為收入沒做，成本不能結轉，導致存貨虛高；或者采購發票本來就是虛開的，也會導致存貨虛高。還有時候內外賬不配比，出現外賬存貨為負數。

此外，稅務機關對企業的稅負率方面也進行分析，對稅負異常的企業也會預警提醒。

（2）、從會計賬簿、賬套攻破。

有的企業設置了兩套賬，但兩套賬是同一批財務人員在做，賬簿是沒有分開，放在一起。在會計電算化軟件里，內外賬的賬套也放在一起，管理員登錄界面，選擇賬套時，賬套名稱甚至會明明白白標注著內賬、外賬字眼，一旦稅務機關來檢查，等于自己在腦門上貼了“我在偷稅，來查我啊”。

（3）、從憑證、單據攻破。

會計記賬時，會用到大量原始單據，比如收款單、付款單、入庫單、出庫單等等，這些單據有時隨手放在財務部辦公桌，等到外部人員來查賬時，也就明顯看到內賬的真實單據，從而發現兩套賬。

（4）、從發票攻破。

金三系統上線后，它可以通過大量單位發票分析，來發現異常，比如進貨和銷貨配比有問題、滯留發票、發票異常流向等，一旦發現虛開，會跟蹤到大量上下游企業。金三的威力，這里就不多說了，

（5）、從資金流水角度攻破。

企業做兩套賬，往往有大量私人銀行卡賬戶流水，公對私、私對公、私對私轉賬，這些大額資金流水，很容易被查出，如果未在賬上報稅，則涉嫌偷漏稅。例如，有家培訓機構，印刷的對外招生廣告留著公司老板的銀行卡，稅務來查的時候，看到那個招生廣告，要求企業提供該卡的所有流水，企業幾年來的內賬收入一下全部被查出來，企業也被要補稅，繳納滯納金和罰款。

（6）、從合同角度攻破。

企業與別人合作時簽了協議合同，稅務機關檢查合同臺賬，把所有合同都調閱過來，發現有不少合同的相關業務，在外賬并沒有反映，差額主要是一些收入未做申報，體現在內賬了。

（7）、從業務角度被攻破。

比如從企業的廠房、倉庫或店面來看，經營規模很大，但銷售收入卻不高，那明顯說明外賬低報收入了。還有，企業的電費、水費這些費用消耗很大，但外賬的產銷存數量很小，那稅務機關通過邏輯分析，也很容易發現內賬。

（8）、被網絡爬蟲攻破。

網絡爬蟲技術已經應用于稅收工作，成為稅務機關治稅的又一把利器。各地稅務機關已經開始嘗試使用爬蟲技術進行第三方數據的采集和分析，并收獲了一定成效。

例如，青島市國家稅務局利用爬蟲軟件，爬取了某境外上市公司的減持信息，進而查處了某境外非居民企業股權轉讓案件，查補稅款接近2億元；福州市國家稅務局爬取了某企業十大股東變化信息，繼而對涉及企業開展評估，查補稅款6399.8萬元。

（9）、從堡壘內部攻破。

內部人員了解企業情況，一旦舉報的話，由于他掌握了詳細的證據，基本上是一抓一個準。

例如，某公司新招來的李會計，把公司內外賬做得井井有條，深得老板喜歡，也幫公司偷逃了不少稅款。隨著公司的發展，業務量增大，她跟老板提出來加工資。老板直接拒絕了，面試的時候已說好要做兩套賬，剛來幾個月就要求加工資，那不是壞規矩嗎。李會計心里很不爽，心想冒著風險幫公司省了這么多稅，加1000塊的工資都不愿意，一氣之下就辭職了。辭職后就向稅務局舉報公司偷稅，最后企業補交稅金、滯納金和罰款上百萬元，公司辛辛苦苦好幾年，也一下回到解放前。

除了會計人員，其他業務人員或管理人員也可能會舉報，這些舉報有的是出于正義感，有的是因為利益矛盾，有的則是敲詐不成就舉報。

（10）、從上下游或競爭對手處攻破。

稅務是個鏈條，上下游企業發票或稅務方面出問題，稅務在協查時，可能會連累到企業自身。還有，上下游公司或競爭對手，在與企業有利益沖突或糾紛時，也可能向稅務機關舉報。

總之，企業“兩套賬”要想做到天衣無縫幾乎是不可能的，在稅務越來越嚴查的背景下，“兩套賬”風險也是非常之大，企業還是應當依法合規設置賬簿、繳納稅收。如果確實希望降低稅負，應該組織財務、業務及管理人員加強財稅知識學習，通過合法合理籌劃，優化稅收管理，降低稅收風險，如此才是正道！

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