新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
取得農產品專票，納稅申報時這2個常見錯誤要注意
財務小王最近有這樣一個疑問：我公司是剛開始拓展農產品業務的一般納稅人，有個農產品供應商（小規模納稅人）給我們開了一張增值稅專用發票，申請抵扣時是填列在第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”嗎？
其實，這是一個常見的申報錯誤！
2019年4月1日后，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。具體填列在：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得（開具）的農產品收購發票或者銷售發票情況。如圖所示：
財務小王：啊？第六欄不是取得“農產品收購發票和銷售發票”，才填寫這個欄次嗎？
確實是填在這里。
國家稅務總局《關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(改用新的申報表)（國家稅務總局公告2021年第20號）中附件2：《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明第四點第6條：“第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：…從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況填寫在本欄…”
財務小王：那“稅額”一欄怎么填寫呢？
“稅額”欄＝農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×9%+增值稅專用發票上注明的金額×9%。
注意啦！
上述公式中的“增值稅專用發票”是指納稅人從小規模納稅人處購進農產品時取得的增值稅專用發票。
財務小王：如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1%。這種情況也填在第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”嗎？
這也是一個常見的錯誤。
應當將9%的農產品發票稅額填列在“第6欄”“農產品收購發票或銷售發票”，將1%加計扣除進項稅額填寫在：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”，填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。如圖所示：
以上就是關于農產品專票的2個常見錯誤了，你get到要領了嗎？更多農業相關財稅知識，請關注財稅實務選課中心>>農業/農村，幫你搞定農業賬稅。
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號