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國務院總理李克強3月20日主持召開國務院常務會議,確定《政府工作報告》責任分工,明確增值稅減稅配套措施。圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措,落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署。
稅率下降不僅會導致增值稅稅負整體降低,還會對企業的合同簽訂產生深淵的影響。
一、關注設置稅收政策變化的特別條款。
眾所周知,增值稅是價外稅,但也與定價存在密切關系。在已知稅率下調的情況后,簽訂的合同,需要就增值稅稅率變化事項進行明確,以免引發糾紛。需要注意的是,這種民事約定不得與稅收法律法規以及相關規定相沖突。
二、合同內容應明確交易價款是否含稅。
在4月1日前簽訂的合同,應盡早與對方明確交易價款是否含稅,以及由于稅率變動(屬不可抗力)導致的結算價款的調整,以減少交易雙方圍繞增值稅引發的爭議。理論上來說,在一般計稅方法下,由于稅率下降導致稅額下降,因此結算款也應按相應金額調整。
三、梳理跨稅率調整期的長期合同。
合同期跨越2019年4月1日的采購合同、銷合同要考慮稅率下降的影響。因合同簽訂時的稅率與實際執行期間的稅率不一致,就要考慮相關是否需要簽訂補充協議,無論是采購還是銷售合同都有要考慮稅率變化對價格的影響,財務人員需要梳理企業的長期合同。
我們可以看到,這個政策的緊迫性,現在最新的信息還僅僅是國務院常務會議的決議,還未發布可執行的財稅文件,但是已經確定了稅率下調的施行期限:2019年4月1日。所以,我們應密切關注相關政策,積極做好事前的準備。
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