企業資源計劃（Enterprise Resources Planning，簡稱ERP）的基本思想是將企業的運營流程看作一個緊密連接的供應鏈，包括供應商、制造工廠、分銷網絡和客戶等，其目標是充分協調企業內外部資源，確立企業全面競爭優勢。ERP系統是個較完整的集成化管理信息系統，包括分銷、制造、財務、質量控制、售后服務、人力資源、運輸管理等子系統。在ERP系統中，財務子系統與其它子系統有著密切的聯系，如分銷、制造子系統的業務數據，通過信息集成，可直接傳入財務子系統。本文將對ERP系統的集成會計業務處理，包括采購集成、銷售集成、庫存集成及生產集成會計業務處理，分別做些討論。

    一、財務子系統的模塊結構

    財務子系統包括總賬、應收賬款、應付賬款、固定資產、現金管理、工資核算、成本管理及財務報表八大模塊。總賬模塊是財務子系統的核心部分，它支撐和統帥著其它各部分。總賬與應收賬款、應付賬款、固定資產、現金管理、工資核算、成本管理各個模塊之間，通過記賬憑證相聯系。總賬模塊的主要功能包括：維護總賬科目、維護分賬科目、維護憑證類型、維護財務集成參數、憑證輸入、憑證過賬、各種憑證及賬的查詢與打印等。應收賬款、應付賬款、現金管理、固定資產、工資核算、成本核算等業務在相應模塊中處理，并自動生成記賬憑證傳入總賬模塊。采購、銷售、生產、庫存與財務集成的會計業務，根據已維護好的財務集成參數，由系統自動生成記賬憑證傳入總賬模塊，其它未集成的會計業務則在總賬模塊中輸入。

    二、財務集成參數設置

    財務集成是指在采購、銷售、生產等業務的處理過程中，系統自動采集業務數據，自動選擇總賬科目和分賬科目，自動生成記賬憑證。要實現采購、銷售、庫存、生產與財務的集成，必須事先設置好財務集成參數。財務集成參數主要有兩大類，一類是總賬科目，另一類是分賬科目。

    一般情況下，可以根據業務來源（如采購、銷售、生產）、財務事務處理類型（如發料、收貨、結轉成本差異）、倉庫、物料組、物料、成本價構成等項目的組合來設置總賬科目；稅金科目可以根據稅務代碼及業務來源來設置，例如，采購材料的增值稅進項稅額與銷售產品的增值稅銷項稅額，盡管兩者的稅務代碼相同（都是增值稅），但前者的業務來源是采購，后者的業務來源是銷售，系統可以根據業務來源將兩者區別開來。為了滿足核算的需要，可以將企業的客戶和供應商分成不同的財務客戶組和財務供應商組，應收應付及預收預付款總賬科目可以根據財務客戶組和財務供應商組進行設置。

    總賬是對經濟業務進行總括核算，分賬可以對經濟業務進行明細核算。分賬與明細賬相似，但又不同于明細賬，因為一個明細賬隸屬于某一個確定的總賬，而分賬與總賬之間沒有這種對應關系，正因為這樣，所以分賬不能單獨使用，只有和總賬相結合使用才有意義。例如，企業有一個產品分賬“桌子”，當分賬“桌子”與產品銷售收入總賬科目結合使用，則可以反映企業銷售桌子所取得的收入；當分賬“桌子”與產品銷售成本總賬科目結合使用，則可以反映企業銷售桌子的銷售成本。這里使用分賬而不使用明細賬是出于財務集成的需要，因為分賬比明細賬更靈活，這樣可以大大減少設置財務集成參數的工作量。企業可以根據會計核算的需要建立部門、物料（原材料、半成品、產成品等統稱為物料）、成本價構成、員工等分賬。對于每一類分賬，要建立集成要素與分賬之間的對應關系。以物料分賬為例，我們選擇物料作為集成要素，為了讓系統自動選擇分賬，必須在物料代碼與物料分賬代碼之間建立起對應關系。對應關系分兩種類型，一種是按要素設置對應關系，如一個物料代碼對應于一個物料分賬代碼；另一種是按范圍設置對應關系，如一定范圍內的物料代碼對應于一個物料分賬代碼。

    三、采購集成

    采購訂單在MRP（物料需求計劃）中由系統自動生成，也可以人工維護。采購訂單的處理步驟包括打印采購訂單、打印收貨票據、維護收貨、打印索賠單、維護審批程序、打印退貨單、打印存儲清單、打印采購發票、處理已交貨的采購訂單。其中，維護收貨、處理已交貨的采購訂單為必選步驟，其它步驟為可選步驟。企業的采購業務可能是先收到商品，也可能是先收到發票，也可能兩者同時到達，不論哪一種情況，采購業務均分三步進行記錄。第一步，在維護收貨且采購物料入庫時，系統自動生成物料入庫記賬憑證，記錄存貨增加。在打印退貨單時，系統自動生成紅字記賬憑證（用負數表示紅字）。第二步，收到采購發票后，在應付賬款模塊中進行采購發票登記，采購發票經審核后，自動生成記賬憑證，記錄應付賬款。第三步，將前面兩筆分錄的中間科目進行對沖，差額記錄材料成本差異?，F舉例說明如下：

    某公司購買原材料100件，采購訂單單價為46.8元（含稅），增值稅稅率為17％，該原材料的單位標準成本為40元（為了核算生產成本，原材料的單位標準成本為不含稅價格）。

    （1）在采購訂單維護收貨且原材料入庫時，系統根據收貨數量和原材料的標準成本，借記原材料科目，根據收貨數量和采購訂單單價，貸記暫估應付賬款科目，兩者的差額記入材料成本差異科目。其分錄如下：

    借：原材料4000
        材料成本差異680

      貸：暫估應付賬款4680

    （2）收到采購發票后，將發票輸入系統，發票經審核后，系統根據發票金額確認應付賬款，根據稅務代碼及業務來源來選擇稅金科目并計算稅額。假設發票金額為4680元，則其分錄為：

    借：在途材料4000
        應交稅金一應交增值稅（進項稅額）680

      貸：應付賬款4680

    （3）在原材料已入庫且發票已輸入系統并經審核后，必須將采購發票與采購訂單進行匹配，如果訂單金額與發票金額之間的差額在允許的范圍內，即可批準該發票，并將暫估應付賬款科目與在途材料科目進行對沖，差額記錄材料成本差異，自動生成記賬憑證。本例中訂單金額與發票金額相等，其分錄為：

    借：暫估應付賬款4680

      貸：材料成本差異680
          在途材料4680

    在以上采購集成業務處理中，分三個步驟進行，如果貨先到，則先生成第一筆分錄，如果發票先到，則先生成第二筆分錄，這樣可以實時反映企業的庫存和負債情況，對采購業務進行過程跟蹤和控制，避免了信息滯后或信息不實所產生的弊端。第三個步驟是為了加強對應付賬款的管理，只有與采購訂單匹配并經批準的發票，才能對其進行付款。在采購集成業務處理中，材料成本差異科目既是一個差異科目，又是一個中間科目，本例中原材料采購成本等于其標準成本，并無成本差異，材料成本差異起了中間科目的作用。

    四、銷售集成

    銷售與財務集成的會計業務在銷售訂單的處理過程中自動生成記賬憑證。銷售訂單根據銷售合同或銷售報價單由系統自動生成，也可以人工維護。銷售訂單的處理步驟包括打印訂單回執、打印領料單、生成出庫通知單、維護交貨、打印裝箱單、打印提貨單、打印銷售發票及處理已交貨的銷售訂單。其中，維護交貨、打印銷售發票及處理已交貨的銷售訂單為必選步驟，其它步驟為可選步驟。在維護交貨并下達產品出庫通知單時，系統自動生成結轉產品銷售成本的記賬憑證，產品銷售成本按標準成本結轉。在打印銷售發票時，系統即自動生成記賬憑證，確認應收款和銷售收入，應收款和銷售收入的金額根據銷售訂單金額和稅率進行計算。如果銷售收入需要分期確認，則可以通過財務集成參數的設置，借助于中間科目，將收入遞延到以后分期確認。

    五、生成集成

    生產與財務集成的會計業務包括生產領料、工序成本核算及產品完工入庫業務。這些都是在生產訂單的處理過程中，由系統自動生成記賬憑證。生產訂單一般在MRP（物料需求計劃）中由系統自動生成，也可以人工維護。生產訂單的處理步驟包括打印生產訂單、下達生產訂單、生產領用物料、工時核算、報告工序完工、報告訂單完工、產品入庫、結算生產訂單、生產訂單存檔等。ERP系統的成本核算都采用標準成本進行核算，并且按生產訂單進行核算。生產領料時，按材料的實際領用數量和材料的標準成本計算材料成本，直接材料成本=實際耗用材料數量×材料標準成本，并自動生成記賬憑證。在報告工序完工時，系統自動計算工序成本，自動生成記賬憑證。工序成本包括直接人工和制造費用兩部分，其中，直接人工成本=實際工時×標準人工費率；制造費用又分為設備成本和間接費兩部分，設備成本=實際機時×標準設備費率，間接費=實際工時或實際機時×標準間接費費率。在產品完工入庫時，系統按產品的標準成本結轉生產成本，并結轉生產成本差異。但這里生產成本差異只有數量差異，沒有價格差異，因為以上生產成本是按材料標準成本、標準人工費率、標準設備費率及標準間接費費率計算的。價格差異要到月末才能計算出來，并通過成本分攤模塊來處理。

    六、庫存集成

    采購、銷售及生產活動產生的物料入庫和出庫業務已在前面討論過了，并且都是在訂單的處理過程中由系統自動生成記賬憑證。對于維修設備領料、物料的盤盈與盤虧業務，因為不涉及到任何訂單，所以不能通過訂單來處理，而通過庫存調整來處理。我們根據業務的性質，事先維護好各種庫存調整原因，并建立好庫存調整原因與總賬科目的對應關系，在進行庫存調整時，輸入庫存調整原因，系統根據庫存調整原因自動選擇總賬科目，并根據物料或其它項目自動選擇分賬。

    七、集成會計業務處理的特點

    財務子系統作為ERP系統的一個組成部分，實現財務子系統與ERP其它子系統之間的信息集成，是我國財務軟件發展的必然趨勢，下面總結一下集成會計業務處理的特點。

    1、通過采購、銷售、生產、庫存與財務集成，實時反映企業的經營狀況，避免了數據的重復輸入和重復存儲，提高了數據的準確性和一致性，實現了物流、資金流、信息流相統一，為企業管理決策提供了及時準確的信息。

    2、在集成環境下，對其它子系統的基礎數據和業務數據的準確性要求很高，其它子系統的數據，如PBOM（生產物料清單）、人工費率、物料數量、工時等直接影響財務子系統數據的準確性。

    3、在集成環境下，財務集成參數對集成會計業務的處理結果起關鍵性作用，要求系統能提供靈活的財務集成參數設置功能。既要減少設置財務集成參數的工作量，又要使設置的財務集成參數能滿足會計核算與管理的需要。同時要確保集成總賬科目、分賬科目、集成關系準確無誤，否則會影響財務報表的可靠性。

    4、通過分銷、制造等子系統與財務的集成，大大減輕了會計人員的負擔，使會計人員有更多的時間參與企業的管理工作。

    5、受財務集成參數的限制，集成會計業務處理的靈活性不夠好。要解決這一問題，一方面要提高軟件系統的功能，另一方面要對會計業務的處理進一步規范化。