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10項常見的企業所得稅稅前扣除項目，扣除標準看這里！
10項常見的企業所得稅稅前扣除項目，快來一起學習吧！
工資、薪金支出
扣除標準：據實扣除
企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
保險費和住房公積金
（1）基本社會保險費和住房公積金
扣除標準：據實扣除
企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
（2）補充養老保險和補充醫療保險
扣除標準：5%
企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
職工福利費
扣除標準：14%
企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經費
扣除標準：2%
企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
職工教育經費
扣除標準：8%
企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
勞動保護支出
扣除標準：據實扣除
企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
業務招待費
扣除標準：60%
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
廣告費和業務宣傳費
（1）一般企業
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
（2）化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業
不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
（3）煙草企業
一律不得在計算應納稅所得額時扣除
捐贈
（1）公益性捐贈支出
扣除標準：12%
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
（2）扶貧捐贈
扣除標準：據實扣除
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。
手續費和傭金支出
（1）據實扣除
從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。
（2）限額扣除
| 一般企業 | 一般企業實際發生的與其經營活動有關的手續費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額 |
| 保險企業 | 保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除 |
| 電信企業 | 電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除 |
| 房地產企業 | 企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除 |
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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