今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出免費(fèi)課程：虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)控制與自保策略。虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，逃無(wú)可逃，本課程針對(duì)不同類型虛開(kāi)發(fā)票，教你分析風(fēng)險(xiǎn)的成因、找到應(yīng)對(duì)之策。通過(guò)本課件的學(xué)習(xí)，任它槍林彈雨，你自可不傷分毫、全身而退！

【課程名稱】虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)控制與自保策略

【上課時(shí)間】07月13日（周一　19:30～21:00）

【課程形式】網(wǎng)絡(luò)在線直播

【參與方式】免費(fèi)報(bào)名 （點(diǎn)擊即可進(jìn)入）

【授課講師】熊超：會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，財(cái)稅實(shí)務(wù)專家。 5A級(jí)事務(wù)所從事稅務(wù)鑒證、顧問(wèn)和稅務(wù)咨詢實(shí)務(wù)工作多年，擅長(zhǎng)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和納稅籌劃的實(shí)務(wù)運(yùn)用。20+年奮斗在中小企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)第一線，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，心得獨(dú)到。曾在多家全國(guó)性的知名會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（面授）擔(dān)任會(huì)計(jì)實(shí)操講師，洞悉理論與實(shí)操的差異，知曉企業(yè)所需與學(xué)員所求，所以授課特別接地氣，并且在國(guó)內(nèi)首倡“稅會(huì)一體化”教學(xué)法，讓稅會(huì)的實(shí)務(wù)運(yùn)用不再是一件難事。

【課程收益】虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，逃無(wú)可逃，本課程針對(duì)不同類型虛開(kāi)發(fā)票，教你分析風(fēng)險(xiǎn)的成因、找到應(yīng)對(duì)之策。通過(guò)本課件的學(xué)習(xí)，任它槍林彈雨，你自可不傷分毫、全身而退！

【QQ交流群】920930386

【課程大綱】

一、虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)能否杜絕？

（二）虛開(kāi)的單位風(fēng)險(xiǎn)與個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)

二、個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)與自保策略

（一）可能觸發(fā)刑事責(zé)任認(rèn)定的幾種情形

1.全程參與了虛開(kāi)犯罪

2.只參與了辦理（拿票）過(guò)程

3.盡管沒(méi)有參與前期辦理，但屬于“知道，或應(yīng)當(dāng)知道”是虛開(kāi)，并實(shí)施了申報(bào)與核算

（二）可以坐實(shí)屬于“知道，或應(yīng)當(dāng)知道”的幾種情形

1.搜出了內(nèi)帳

2.口供

3.被分錄出賣  

（1）露馬腳的分錄

借：原材料等      100

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   13

貸：銀行存款     10

應(yīng)付賬款     103

為什么是“露馬腳”？

其一，金稅三期勾稽比對(duì)出很典型的稅點(diǎn)特征

其二，后續(xù)不是銀行轉(zhuǎn)賬，而是現(xiàn)金沖銷等非常規(guī)方式?jīng)_平應(yīng)付賬款，業(yè)務(wù)明顯不真實(shí)

（2）外帳的稅點(diǎn)分錄

借：原材料等      100

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   13

貸：銀行存款     113

多余的付款，以私對(duì)私回流到采購(gòu)方私戶

（三）按稅點(diǎn)賣票的風(fēng)險(xiǎn)

資金回流：壓死駱駝的最后一根稻草

實(shí)務(wù)層面，稅務(wù)稽查最看中是否存在“資金回流”

三、單位風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

（一）找票販子的風(fēng)險(xiǎn)

1.失控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

2.“虛開(kāi)窩案”被抓

3.怎樣識(shí)別“票販子”？

（二）富余票風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論什么來(lái)源的發(fā)票，都必須守住二條底線：同時(shí)滿足“五性”、同時(shí)滿足“三流一致”，其中，特別是關(guān)聯(lián)性必須滿足雙方的關(guān)聯(lián)性，即銷售方是“開(kāi)得了”、采購(gòu)方是“用得上”

（三）變名開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)

1.含義

（1）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 

（2）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2.馬腳在哪？

通常是“五性”出了問(wèn)題

常見(jiàn)的是常識(shí)性合理性不夠，引起懷疑；或者是關(guān)聯(lián)性不匹配，直接被掀蓋子

（四）上下游企業(yè)之間的虛開(kāi)

（五）替票屬于虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)

1.關(guān)聯(lián)性不夠，露出馬腳

常見(jiàn)的是超市發(fā)票，老板娘報(bào)銷的發(fā)票

2.費(fèi)用二級(jí)科目超標(biāo)，不具備常識(shí)性合理性

常見(jiàn)的是車輛費(fèi)用的報(bào)銷，遠(yuǎn)超過(guò)正常使用的耗用標(biāo)準(zhǔn)

3.報(bào)銷異常與個(gè)稅社保申報(bào)偏低的重合度

常見(jiàn)的采用壓低賬面工資，剩余的用費(fèi)用報(bào)銷方式補(bǔ)齊，偷逃個(gè)稅與社保

如果賬面工資偏低，跟企業(yè)規(guī)模與當(dāng)?shù)乜诒灰恢拢c報(bào)銷異常高度重合，基本上就會(huì)判定是以報(bào)銷方式偷逃個(gè)稅社保

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