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【問題】
當年虧損能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?
【答案】
《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十四號,主席令第二十三號修訂)第一條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”
《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。”
《財政部?稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部?稅務總局公告2021年第6號)文件將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進行延長至2023年12月31日。同時,《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)此外,將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
因此,對于虧損企業(yè)而言,只要會計核算健全、實行查賬征收,能夠準確歸集研發(fā)費用,且不屬于負面清單行業(yè),就能享受研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當年不需繳稅,享受加計扣除政策將加大虧損額,可以在以后年度結轉彌補。
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