現金支付沒法做到成本費用的稅前扣除，你只知道嗎？小編通過以下3個例子給您闡述~

案例一

      甲公司2018年11月份購進一批貨物，當月已經售出，由于當月沒有取得發票，憑入庫單、合同、以及付款單據入賬的。后來由于供貨商注銷，導致進貨發票永遠沒法取得了，請問：能否稅前扣除？

借：庫存商品  100萬元

貸：庫存現金  100萬元

      提醒：

（1）由于支付方式為現金支付，造成沒法稅前扣除！

（2）若是當時采取的非現金支付，只要具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除；

（3）支付費用以及進貨要公對公打款，便于留下可以追溯的依據！

（4）公司要制定現金支付管理制度，盡量避免現金交易帶來的稅務風險。

      參考：

     《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國家稅務總局公告2018年第28號）規 定，自2018年7月1日起,應該取得發票作為稅前扣除憑證，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

第十四條 企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

      前款第一項至第三項為必備資料。

案例二

      一家公司安置了殘疾人就業，但是稅局在日常檢查過程中指出，該公司的殘疾人工資沒法享受100%加計扣除，隨即要求企業依法進行了納稅調增。原因是這家公司都是現金支付工資，沒有通過銀行等金融機構來支付。

      提醒：

（1）有的時候付款方式就能決定企業所得稅前能否扣除；

（2）在有的情況下銀行存款支付也是稅前扣除非常重要的證據之一；

      參考1：

      根據《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）文件的規定:

      一、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

      二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

      三、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

      參考2：

      根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）規定：第四條 企業享受優惠事項采取 自行判別、申報享受、相關資料留存備查的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料留存備查。

      第十五條 本辦法適用于2017年度企業所得稅匯算清繳及以后年度企業所得稅優惠事項辦理工作。《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年76號）同時廢止。

      參考3：

      根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）附件規定：安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存備查資料有：

<1>為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料；

<2>通過非現金方式支付工資薪酬的證明；

<3>安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

<4>與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議。

案例三

      雙方簽訂一份代理銷售服務合同額100萬元，以現金支付中間營銷公司傭金4萬元，取得發票。

借：銷售費用-傭金手續費  4萬元

貸：庫存現金             4萬元

      請問：

      能否稅前扣除？

      提醒：

（1）以現金等非轉賬方式支付給中介服務企業的手續費及傭金支出會造成稅前不得扣除的風險；

（2）只有委托個人代理的支付個人的符合規定的傭金才可以稅前扣除；

（3）除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

      參考：

    《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

      二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

財務工作中很重要的一塊是控制費用，老板總是叮囑再三要嚴控各類費用，但是總是到了年末才發現費用超支了一大塊。怎樣才能及時發現費用中出現的問題，如何規劃好每年費用預算、如何能夠準確分析本年費用中存在的問題，讓我們一起跟隨張老師去學習財務人必會的費用控制技巧，從報表層面深入探究銷售費用、管理費用管控之道。點擊進入>>

《財務人必會的費用控制技巧》